การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล การยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนครโฮจิมินห์

รัฐบาลเพิ่งออกพระราชกฤษฎีกา 11/2024/ND-CP ลงวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2024 ซึ่งกำหนดยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนคร โฮจิมินห์ อย่างชัดเจน

พระราชกฤษฎีกาฉบับนี้ระบุรายละเอียดบทความจำนวนหนึ่งตามมติหมายเลข 98/2023/QH15 ลงวันที่ 24 มิถุนายน 2566 ของ สมัชชาแห่งชาติ ว่าด้วยโครงการนำร่องกลไกและนโยบายเฉพาะจำนวนหนึ่งสำหรับการพัฒนานครโฮจิมินห์

การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล

พระราชกฤษฎีกากำหนดให้วิสาหกิจเริ่มต้นที่มีนวัตกรรม องค์กร ด้านวิทยาศาสตร์ และเทคโนโลยี ศูนย์นวัตกรรม และองค์กรตัวกลางที่สนับสนุนวิสาหกิจเริ่มต้นที่มีนวัตกรรมซึ่งมีรายได้จากกิจกรรมการเริ่มต้นที่มีนวัตกรรมซึ่งเกิดขึ้นในนครโฮจิมินห์ จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายได้ดังกล่าว

วิสาหกิจที่มีรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามที่กำหนดไว้ในข้อนี้ จะต้องปฏิบัติตามระเบียบของสภาประชาชนนครโฮจิมินห์ว่าด้วยสาขาที่มีความสำคัญ หลักเกณฑ์ เงื่อนไข และเนื้อหาของกิจกรรมการเริ่มต้นที่เป็นนวัตกรรม

ระยะเวลายกเว้นภาษีคือ 5 ปี นับจากวันที่วิสาหกิจมีภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระจากกิจกรรมริเริ่มนวัตกรรมที่เกิดขึ้นในนครโฮจิมินห์ ภายในระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ตามมติที่ 98/2023/QH15 หลังจากมติที่ 98/2023/QH15 สิ้นสุดลง หากระยะเวลายกเว้นภาษีที่กำหนดไว้ในข้อนี้ยังไม่สิ้นสุด วิสาหกิจยังคงดำเนินการตามระยะเวลายกเว้นภาษีต่อไปจนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลายกเว้นภาษี

ในกรณีที่วิสาหกิจอยู่ในช่วงเวลายกเว้นภาษีหรืออยู่ในระหว่างได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามเงื่อนไขอื่นนอกเหนือจากที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกานี้ วิสาหกิจนั้นอาจเลือกรับสิทธิยกเว้นภาษีตามเงื่อนไขยกเว้นภาษีอื่นหรือยกเว้นภาษีตามบทบัญญัติแห่งพระราชกฤษฎีกานี้ตลอดระยะเวลาที่เหลือก็ได้

ในช่วงเวลาที่มีผลบังคับใช้ตามมติที่ 98/2023/QH15 องค์กรที่มีรายได้จากการโอนเงินลงทุนและสิทธิในการโอนเงินทุนให้แก่วิสาหกิจเริ่มต้นที่มีนวัตกรรมในนครโฮจิมินห์จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายได้ดังกล่าว

วิสาหกิจเริ่มต้นที่มีนวัตกรรมในนครโฮจิมินห์ที่ระบุไว้ในข้อนี้ จะต้องปฏิบัติตามระเบียบข้อบังคับของสภาประชาชนนครโฮจิมินห์เกี่ยวกับพื้นที่ที่มีความสำคัญ หลักเกณฑ์ เงื่อนไข และเนื้อหาของกิจกรรมการเริ่มต้นที่มีนวัตกรรม

รายได้จากการโอนทุนและสิทธิในการเพิ่มทุนตามที่กำหนดในข้อนี้ หมายถึง รายได้ที่ได้จากการโอนทุนและสิทธิในการเพิ่มทุนทั้งหมดหรือบางส่วนให้แก่วิสาหกิจเริ่มต้นนวัตกรรมในนครโฮจิมินห์ (รวมทั้งกรณีการขายวิสาหกิจ) ยกเว้นรายได้จากการโอนหุ้น พันธบัตร ใบรับรองกองทุน และหลักทรัพย์ประเภทอื่นตามที่กำหนด

กรณีจำหน่ายบริษัทจำกัดความรับผิดชอบสมาชิกเดี่ยวทั้งหมดที่องค์กรเป็นเจ้าของในรูปแบบการโอนเงินทุนที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์ จะต้องประกาศและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์

ในกรณีที่วิสาหกิจดำเนินกิจกรรมการผลิตและธุรกิจหลายอย่าง วิสาหกิจจะต้องกำหนดและบันทึกรายได้จากกิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคล

วิสาหกิจต้องประกาศและชำระภาษีตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี

การยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

พระราชกฤษฎีกากำหนดว่าในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของมติที่ 98/2023/QH15 บุคคลที่มีรายได้จากการโอนเงินลงทุนและสิทธิในการส่งเงินลงทุนไปยังวิสาหกิจเริ่มต้นนวัตกรรมในนครโฮจิมินห์จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ดังกล่าว

กรณีขายกิจการทั้งหมดที่บุคคลธรรมดาเป็นเจ้าของในรูปแบบการโอนเงินทุนที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์ ให้แจ้งและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์

การกำหนดรายได้จากการโอนเงินทุน สิทธิการนำเงินทุนเข้ากองทุน และการแสดงรายการต่อกรมสรรพากร ให้เป็นไปตามกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี

แหล่งที่มา