So berechnen Sie die Einkommensteuer auf den Tet-Bonus

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Frau Nguyen Thi Thu ( Dong Nai ) arbeitet bei einem Unternehmen mit ausländischer Beteiligung (FDI) und berichtet, dass derzeit der Jahresendbonus (13. Monatsgehalt) zum Einkommen im Dezember oder Januar hinzugerechnet wird, wodurch das Gesamteinkommen in diesem Monat dramatisch ansteigt und gemäß dem progressiven Steuertarif höher besteuert wird.

Das tatsächliche Gesamteinkommen des Jahres bleibt zwar unverändert, die Arbeitnehmer müssen jedoch mehr Steuern zahlen, was zu Nachteilen führt.

Frau Thu schlug vor, dass die zuständige Behörde eine Anpassung der Vorschriften in Erwägung ziehen sollte, um Fairness zu gewährleisten. Konkret könnte sie beispielsweise die Berechnung des Tet-Bonus auf Grundlage des gesamten Jahreseinkommens zulassen oder den Bonus ausgliedern, um einen angemesseneren Steuersatz anzuwenden und so Nachteile für die Arbeitnehmer zu vermeiden.

Zu dieser Frage vertritt das Finanzamt folgende Auffassung:

Absatz 2, Artikel 3, Absatz 2, Artikel 28, Absatz 1, Artikel 31 des Regierungserlasses Nr. 65/2013/ND-CP vom 27. Juni 2013 legt fest:

„Artikel 3. Zu versteuerndes Einkommen

2. Einkünfte aus Löhnen und Gehältern, die Arbeitnehmer von Arbeitgebern erhalten, einschließlich:

a) Gehälter, Löhne und Beträge der Art der Gehälter oder Löhne, die in bar oder unbar ausgezahlt werden.

...e) Geld- oder Sachleistungen jeglicher Art, einschließlich Wertpapiere...

... Artikel 28. Steuerabzug

... 2. Arten von Einkünften, die dem Steuerabzug unterliegen: ... Einkünfte aus Gehältern, Löhnen, Vergütungen, einschließlich Vergütungen aus Maklertätigkeiten, ...

... Artikel 31...

1. Organisationen und Einzelpersonen sind für den Steuerabzug bei der Auszahlung von Einkünften an Einzelpersonen wie folgt verantwortlich:

a) Für Einkünfte aus Gehältern und Löhnen von Personen mit unterzeichneten Arbeitsverträgen: Jeden Monat zieht die Organisation oder Person, die das Einkommen zahlt, von jeder Person Steuern ab, basierend auf dem monatlich zu versteuernden Einkommen und dem progressiven Steuerplan...“.

Gemäß den Bestimmungen von Punkt a, Absatz 1, Punkt c, Absatz 2 und Punkt d, Absatz 6, Artikel 8 des Regierungserlasses Nr. 126/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 müssen Organisationen, die Einkommensteuer abziehen, ihre Einkommensteuer monatlich/vierteljährlich erklären. Organisationen und Einzelpersonen, die Einkünfte aus Gehältern und Löhnen zahlen, sind für die Erklärung und Abrechnung der Steuern und die Abrechnung im Namen der von den Organisationen und Einzelpersonen, die Einkommen zahlen, ermächtigten Personen verantwortlich. In einigen Fällen müssen Einzelpersonen die Einkommensteuer auch selbst erklären, Steuern zahlen und erklären und abrechnen.

In Punkt a, Punkt c, Satz 2, Artikel 2, Satz 2, Artikel 8 und Punkt b.1, Satz 1, Artikel 25 des Rundschreibens Nr. 111/2013/TT-BTC vom 15. August 2013 des Finanzministeriums heißt es:

„Artikel 2. Zu versteuerndes Einkommen

... 2. Einkünfte aus Lohn und Gehalt sind die Einkünfte, die Arbeitnehmer von ihren Arbeitgebern erhalten, darunter:

a) Gehälter, Löhne und Gehalts- oder Lohnbeträge in bar oder unbar

...e) Boni in bar oder in bar in jeglicher Form, einschließlich Boni in Form von Wertpapieren, …“.

"Artikel 8. Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens aus Gehältern und Löhnen

... 2. Steuerpflichtige Einkünfte aus Gehältern und Löhnen

a) Das zu versteuernde Einkommen aus Gehältern und Löhnen wird durch die Gesamtsumme der Gehälter, Löhne, Vergütungen und sonstigen Einkünfte mit Gehalts- und Lohncharakter bestimmt, die der Steuerpflichtige während des Steuerzeitraums gemäß den Hinweisen in Absatz 2, Artikel 2 dieses Rundschreibens erhält.

b) Zeitpunkt der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.

Der Zeitpunkt zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens aus Gehältern und Löhnen ist der Zeitpunkt, an dem die Organisation oder Einzelperson dem Steuerzahler Einkommen zahlt …

"Artikel 25. Steuerabzug und Steuerabzugsdokumente

1. Steuerabzug

… b.1) Bei ansässigen Personen, die Arbeitsverträge für drei (03) Monate oder länger abschließen, muss die Organisation oder Person, die das Einkommen zahlt, Steuern gemäß der progressiven Steuertabelle abziehen, einschließlich der Fälle, in denen die Person an vielen Orten Verträge für drei (03) Monate oder länger abschließt.“

So enthalten das Gesetz zur Einkommensteuerpolitik und das Gesetz zur Steuerverwaltung Bestimmungen zur Einkommenszusammenstellung, Steuerberechnung, zum Steuerabzug, zur Steuererklärung, zur monatlichen/vierteljährlichen Einkommensteuerzahlung und zur endgültigen Einkommensteuererklärung aus Gehältern und Löhnen der Steuerzahler.

Wir empfehlen Frau Thu, die Einkommensteuer auf Grundlage der oben genannten Bestimmungen und des tatsächlichen Einkommens gemäß den Vorschriften zu berechnen und zu zahlen.

Wenn Sie Fragen haben, wenden Sie sich bitte an Ihre örtliche Steuerbehörde, um spezifische Anweisungen zu erhalten.

Quelle: https://vtv.vn/cach-tinh-thue-thu-nhap-doi-voi-khoan-thuong-tet-100251028144220341.htm