Wie berechnet man die Einkommensteuer auf den Tet-Bonus?

Illustratives Bild.

Frau Nguyen Thi Thu ( Dong Nai ), die bei einem ausländischen Unternehmen (FDI) arbeitet, berichtete, dass ihr Jahresendbonus (13. Monatsgehalt) derzeit zu ihrem Dezember- oder Januar-Einkommen hinzugerechnet wird, was zu einem plötzlichen Anstieg ihres monatlichen Gesamteinkommens und damit zu höheren Steuersätzen im Rahmen des progressiven Steuersystems führt.

Währenddessen bleibt das reale Gesamteinkommen für das gesamte Jahr unverändert, doch müssen die Arbeitnehmer mehr Steuern zahlen, was zu einem Nachteil führt.

Frau Thu schlug vor, dass die zuständigen Behörden eine Anpassung der Vorschriften in Erwägung ziehen sollten, um Fairness zu gewährleisten, insbesondere: die Tet-Prämie auf das gesamte Jahreseinkommen zu verteilen; oder die Prämie separat zu berechnen, um einen angemesseneren Steuersatz anzuwenden und so Nachteile für die Arbeitnehmer zu vermeiden.

Zu diesem Sachverhalt hat die Steuerbehörde folgende Auffassung:

Artikel 3 Absatz 2, Artikel 28 Absatz 2 und Artikel 31 Absatz 1 des Regierungsdekrets Nr. 65/2013/ND-CP vom 27. Juni 2013 legen Folgendes fest:

Artikel 3. Steuerpflichtiges Einkommen

2. Einkünfte aus Gehältern und Löhnen, die Arbeitnehmer von ihren Arbeitgebern erhalten, einschließlich:

a) Gehälter, Löhne und sonstige Zahlungen ähnlicher Art, die in monetärer oder nichtmonetärer Form empfangen werden.

e) Transaktionen in bar oder in Sachwerten, in jeglicher Form, einschließlich Wertpapiertransaktionen...

Artikel 28. Steuerabzüge

2. Arten von Einkünften, die dem Steuerabzug unterliegen: Einkünfte aus Gehältern, Löhnen, Honoraren, einschließlich Honoraren aus Maklertätigkeiten,...

Artikel 31...

1. Organisationen und Einzelpersonen sind verpflichtet, bei der Auszahlung von Einkommen an Einzelpersonen Steuern einzubehalten, und zwar wie folgt:

a) Für Einkünfte aus Gehältern und Löhnen von Personen mit unterzeichneten Arbeitsverträgen: Monatlich zahlt die Organisation oder die Einzelperson das steuerlich absetzbare Einkommen jeder Person auf der Grundlage des monatlichen steuerpflichtigen Einkommens und des progressiven Steuersatzes aus...".

Gemäß Artikel 8 Absatz 1 Buchstabe a, Buchstabe c, Buchstabe 2 und Buchstabe d, Buchstabe 6 der Regierungsverordnung Nr. 126/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 sind Organisationen, die Lohnsteuer einbehalten, verpflichtet, diese monatlich bzw. vierteljährlich zu deklarieren. Organisationen und Einzelpersonen, die Einkünfte aus Gehältern und Löhnen auszahlen, sind für die Deklaration und Abführung der Lohnsteuer im Namen der von ihnen bevollmächtigten Personen verantwortlich. Alternativ können Einzelpersonen in bestimmten Fällen die Lohnsteuer selbst deklarieren, zahlen und abführen.

Die Punkte a und c von Absatz 2, Artikel 2, Absatz 2, Artikel 8 und Punkt b.1 von Absatz 1, Artikel 25 des Rundschreibens Nr. 111/2013/TT-BTC vom 15. August 2013 des Finanzministeriums legen Folgendes fest:

Artikel 2. Steuerpflichtiges Einkommen

2. Zu den Einkünften aus Gehältern und Löhnen gehören die Einkünfte, die Arbeitnehmer von ihren Arbeitgebern erhalten, einschließlich:

a) Gehälter, Löhne und sonstige Zahlungen ähnlicher Art, gleich ob in monetärer oder nichtmonetärer Form.

...e) Geld- oder Sachprämien jeglicher Art, einschließlich Prämien in Form von Wertpapieren,...".

Artikel 8. Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens aus Gehältern und Löhnen

2. Steuerpflichtiges Einkommen aus Gehältern und Löhnen

a) Das zu versteuernde Einkommen aus Gehältern und Löhnen wird anhand der Summe der Gehälter, Löhne, Honorare und sonstigen Einkünfte ähnlicher Art ermittelt, die der Steuerpflichtige während des Steuerzeitraums erhält, wie in Artikel 2 Absatz 2 dieses Rundschreibens beschrieben.

b) Der Zeitpunkt der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens.

Der Zeitpunkt für die Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens aus Gehältern und Löhnen ist der Zeitpunkt, zu dem die Organisation oder die Einzelperson das Einkommen an den Steuerzahler auszahlt...

Artikel 25. Steuerabzüge und Steuerabzugsbescheinigungen

1. Steuerabzug

… b.1) Bei ansässigen Personen, die Arbeitsverträge mit einer Laufzeit von drei (3) Monaten oder mehr abschließen, ist die Organisation oder Person, die das Einkommen zahlt, verpflichtet, die Steuer gemäß dem progressiven Steuersatz einzubehalten, auch in Fällen, in denen die Person Verträge mit einer Laufzeit von drei (3) Monaten oder mehr an mehreren Orten abschließt.“

Die Gesetze zur Einkommensteuerpolitik und Steuerverwaltung legen daher bereits die Verfahren für die Zusammenrechnung des Einkommens, die Berechnung der Steuer, den Einbehalt, die Steuererklärung, die monatliche/vierteljährliche Zahlung der Einkommensteuer und die Abgabe der endgültigen Steuererklärungen für die Einkommensteuer aus Gehältern und Löhnen der Steuerzahler fest.

Frau Thu wird gebeten, ihre Steuerberechnung und ihre Einkommensteuererklärung auf den oben genannten Bestimmungen und ihrem tatsächlichen Einkommen zu basieren.

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