Insuffisances de la réglementation sur la TVA pour l'industrie des engrais

Après près de 10 ans de mise en œuvre de la loi n° 71/2014/QH13 (loi n° 71) modifiant et complétant un certain nombre d'articles de lois fiscales (en vigueur à partir du 1er janvier 2015), stipulant que les engrais, les machines et les équipements spécialisés servant à la production agricole ne sont pas soumis à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), de nombreuses lacunes ont été révélées, causant des difficultés à l'industrie des engrais et entravant son développement.

Production d'engrais à base d'urée chez Ninh Binh Nitrogen One Member Limited Liability Company (Vietnam Chemical Group).

La loi de 2008 sur la TVA stipule que les engrais sont soumis à une TVA de 5 %. Cependant, depuis l'application de la loi n° 71, ils ne sont plus soumis à cette taxe. Bien qu'il s'agisse apparemment d'un traitement préférentiel pour les agriculteurs et les entreprises de production, cette réglementation a en réalité entraîné des difficultés, car les entreprises ne sont pas autorisées à déduire la TVA payée en amont, ce qui entraîne une augmentation des coûts de production, etc.

La TVA est nécessaire.

Nguyen Tuan Hong, directeur de la Coopérative de production et de consommation de légumes sains de Bac Hong (district de Dong Anh, ville de Hanoï), a déclaré que depuis l'application de la loi n° 71, le prix des engrais a augmenté de 30 % par rapport à la période précédente, ce qui empêche les entreprises de production de récupérer la TVA et de l'ajouter au coût des marchandises vendues. La situation actuelle est d'autant plus difficile que les intrants se font rares et que, affectés par les fluctuations et les conflits mondiaux après la guerre russo-ukrainienne, les prix des engrais continuent d'augmenter. « Retirer les engrais de la liste des produits non soumis à la TVA est non seulement inefficace, mais aussi très inapproprié, car cela augmente les prix des engrais. Or, les engrais sont des intrants qui jouent un rôle important pour les agriculteurs dans toutes les activités de production agricole », a souligné M. Hong.

Selon M. Hong, avant 2014, le coût des engrais pour la culture d'un sao de légumes ne s'élevait qu'à environ 300 000 VND, soit environ un tiers du coût total des intrants. Depuis 2014, la hausse des prix des engrais a porté leur coût à près de 500 000 VND. Cela signifie que le coût des engrais a augmenté de 30 à 35 % et a érodé les profits des agriculteurs. « Si l'État ne met pas en place des mécanismes et des politiques d'ajustement appropriés, alors que les prix des engrais devraient continuer à augmenter, les agriculteurs, en particulier les petits producteurs, seront épuisés », s'inquiète M. Hong.

Rappelant l'époque où les prix des engrais étaient « doublement affectés » par les fluctuations mondiales en 2022, M. Hong a déclaré que de nombreux ménages de producteurs de légumes du village de Bac Hong ont abandonné leurs champs, ont temporairement arrêté la production et se sont mis à travailler pour le compte d'autrui ailleurs, car le prix de vente des légumes n'était pas suffisant pour couvrir les coûts des intrants, en particulier le coût d'achat des engrais, tandis que les produits agricoles et la production agricole étaient extrêmement instables.

Un autre inconvénient est que, depuis 2014, les fabricants d'engrais ont dû réduire leurs coûts, réduisant ainsi leurs programmes de soutien aux agriculteurs, notamment en matière de prix de vente et de tests de semis. De ce fait, les producteurs agricoles sont plus désavantagés qu'auparavant. Par conséquent, reflétant l'opinion des ménages membres de la coopérative, M. Hong a proposé que les engrais soient à nouveau soumis à une TVA de 5 % afin de faciliter la production agricole. La baisse des prix des engrais entraînera une augmentation des bénéfices des agriculteurs et des producteurs agricoles. Les grands producteurs constateront des résultats concrets, ce qui les encouragera à investir dans la production.

Produits à base d'urée de Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company avant leur mise sur le marché.

De même, Nguyen Van Thu, président du conseil d'administration de GC Food Joint Stock Company (GC Food), a déclaré qu'il était nécessaire de réassujettir les engrais à la TVA de 5 % afin de soutenir les agriculteurs en matière de prix. Parallèlement, l'État et le ministère des Finances doivent soigneusement calculer les produits assujettis à la TVA dans la production agricole afin d'harmoniser et de garantir les profits des agriculteurs et des producteurs agricoles en général, afin d'éviter qu'une production rentable ne devienne déficitaire en raison de politiques fiscales inadaptées. « La politique passée de non-assujettissement à la TVA des engrais est l'un des facteurs qui contribuent à la hausse des prix des engrais, pénalisant ainsi les producteurs agricoles. Lorsque les prix des engrais sont affectés par les facteurs économiques et politiques mondiaux, le secteur de la production agricole est encore plus pénalisé, ce qui réduit les profits des entreprises », a affirmé M. Thu.

Promouvoir l'innovation technologique

Un représentant d'une entreprise de production d'engrais du Nord a affirmé : « Depuis l'entrée en vigueur de la loi n° 71, les entreprises nationales de production d'engrais ont subi d'importantes pertes. Elles ne sont pas autorisées à déduire ni à rembourser la TVA sur les biens et services nécessaires à leurs activités de production, ni à investir dans l'expansion de leur production et l'équipement de nouvelles technologies, machines et équipements. De plus, la TVA n'étant pas déduite, les entreprises sont contraintes de l'intégrer dans leurs coûts de production, ce qui entraîne une hausse des prix des produits, ce qui les contraint à augmenter leurs prix, réduisant ainsi leur consommation et nuisant à leur efficacité. »

Un représentant du ministère de l'Industrie et du Commerce a analysé qu'au cours des dix années d'application de la loi n° 71, les services de gestion du marché ont découvert et traité en moyenne chaque année environ 3 000 cas de contrebande d'engrais et de production d'engrais contrefaits. Selon les estimations, les engrais contrefaits causent en moyenne des dommages d'environ 200 USD/ha, occasionnant des pertes annuelles pouvant atteindre 2,6 milliards USD pour le secteur agricole, un risque particulièrement important lorsque les produits agricoles vietnamiens sont destinés à l'exportation vers les principaux marchés mondiaux. Dans ce contexte, la TVA sur les engrais devient de plus en plus urgente, car c'est l'un des facteurs qui impacte fortement la production nationale et contribue à la vitalité de l'agriculture. Selon l'Organisation des Nations Unies pour l'alimentation et l'agriculture (FAO), avec des facteurs tels que les variétés, l'irrigation et la mécanisation agricole, les engrais contribuent à hauteur de plus de 40 % à l'augmentation de la productivité des cultures. Par conséquent, la politique inadaptée en matière de TVA sur les engrais, en vigueur depuis près de dix ans, doit être rapidement modifiée.

Français Depuis que les engrais ont été exonérés de la TVA, les données de l'Association vietnamienne des engrais montrent que le volume total des importations a varié de 3,3 à 5,6 millions de tonnes ; le chiffre d'affaires a atteint 952 millions à 1,6 milliard de dollars, tandis que la capacité de production nationale totale a été de plus en plus réduite, de 3,5 millions de tonnes/an (avant 2014) à 380 000 tonnes/an (depuis 2015). Dr. Phung Ha, président de l'Association vietnamienne des engrais, a déclaré que selon l'évaluation du projet visant à améliorer la compétitivité du secteur privé vietnamien, du côté de l'État, si une TVA de 5 % est appliquée aux engrais, les recettes budgétaires augmenteront de 1 541 milliards de VND, en raison de la collecte de la TVA en sortie de 6 225 milliards de VND et de la déduction de la taxe en amont de 4 713 milliards de VND.

Concernant la politique de TVA sur les engrais, l'experte agricole Hoang Trong Thuy a déclaré que si la taxe de 5 % sur les engrais n'était pas appliquée, ce seraient les entreprises qui souffriraient, et non l'État et les agriculteurs. Les importations d'engrais continueront d'augmenter et risqueront de dominer le marché, forçant l'industrie nationale des engrais à réduire sa production. Conséquences : les entreprises risquent la faillite, des travailleurs perdront leur emploi, les recettes budgétaires diminueront et il y aura une pénurie d'engrais nationaux de qualité. Cette réalité va à l'encontre de la politique de promotion du développement de la production agricole.

Certains affirment que l'application d'une TVA de 5 % aux engrais pénaliserait les agriculteurs. Mais en réalité, si l'on ne compare que le prix de vente, ce n'est qu'un aspect mineur du problème. La TVA est collectée auprès du consommateur final ; les agriculteurs ont donc besoin d'être traités sur un pied d'égalité avec les autres acteurs. Les produits agricoles font partie de la chaîne de production agricole et sont des produits de sortie ; ils doivent donc être taxés conformément à la réglementation.

Selon les experts agricoles, l'avantage évident de l'application d'une TVA de 5 % sur les engrais réside dans le fait qu'elle permet à l'État de mieux gérer ce secteur, d'harmoniser les intérêts et obligations avec la politique monétaire nationale et de garantir l'équité de la loi. Les entreprises manufacturières peuvent déduire les coûts des intrants, alléger leurs charges et encourager l'investissement dans l'innovation technologique, améliorer la qualité des produits, répondre aux besoins de la consommation intérieure et viser l'exportation, etc.

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