Lacunes de la réglementation en matière de TVA pour l'industrie des engrais

Après près de 10 ans de mise en œuvre de la loi n° 71/2014/QH13 (loi n° 71) modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la législation fiscale (en vigueur depuis le 1er janvier 2015), stipulant que les engrais, les machines et les équipements spécialisés destinés à la production agricole ne sont pas soumis à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), de nombreuses lacunes ont été révélées, causant des difficultés à l'industrie des engrais et entravant son développement.

Production d'engrais urée à la société Ninh Binh Nitrogen One Member Limited Liability Company (Vietnam Chemical Group).

La loi de 2008 relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) stipule que les engrais sont soumis à une TVA de 5 %. Cependant, depuis l'entrée en vigueur de la loi n° 71, les engrais ne sont plus soumis à cette taxe. Bien que cela puisse paraître un traitement préférentiel pour les agriculteurs et les entreprises de production, cette réglementation a en réalité engendré des difficultés, car les entreprises ne sont plus autorisées à déduire la TVA payée sur les intrants, ce qui entraîne une hausse des coûts de production.

La TVA est nécessaire.

Le directeur de la coopérative de production et de consommation de légumes sains Bac Hong (district de Dong Anh, ville de Hanoï), Nguyen Tuan Hong, a déclaré que depuis l'application de la loi n° 71, le prix des engrais a augmenté de 30 % par rapport à la période précédente. Les entreprises de production ne sont donc pas remboursées de la TVA et doivent répercuter ce montant sur le coût de leurs marchandises. La situation actuelle est d'autant plus difficile que les matières premières se raréfient et que les fluctuations et les conflits internationaux, notamment après la guerre russo-ukrainienne, accentuent la hausse des prix des engrais. « Retirer les engrais de la liste des produits exonérés de TVA est non seulement inutile, mais aussi totalement inapproprié, car cela contribue à l'augmentation de leur prix. Or, les engrais sont des intrants essentiels pour les agriculteurs dans toutes leurs activités de production », a souligné M. Hong.

Selon M. Hong, avant 2014, le coût des engrais pour la culture d'un sao de légumes s'élevait à environ 300 000 VND, soit environ un tiers du coût total des intrants. Depuis 2014, la hausse des prix des engrais a fait grimper leur coût à près de 500 000 VND. Cela représente une augmentation de 30 à 35 % et une érosion des bénéfices des agriculteurs. « Si l'État ne met pas en place de mécanismes et de politiques d'ajustement appropriés, et alors que les prix des engrais devraient continuer d'augmenter, les agriculteurs, et notamment les petits producteurs, seront exténués », s'inquiète M. Hong.

Se souvenant de la période où les prix des engrais avaient été « doublement affectés » par les fluctuations mondiales en 2022, M. Hong a déclaré que de nombreux ménages d'agriculteurs maraîchers du village de Bac Hong avaient abandonné leurs champs, interrompu temporairement leur production et s'étaient reconvertis en travailleurs salariés ailleurs, car le prix de vente des légumes ne suffisait pas à couvrir les coûts de production, notamment le coût d'achat des engrais, tandis que les produits agricoles et la production agricole étaient extrêmement instables.

Un autre inconvénient réside dans le fait que, depuis 2014, les fabricants d'engrais ont dû réduire leurs coûts, ce qui les a conduits à diminuer leurs programmes de soutien aux agriculteurs, notamment en matière de prix de vente et d'essais de plants. De ce fait, les producteurs agricoles sont plus désavantagés qu'auparavant. C'est pourquoi, représentant les ménages de la coopérative, M. Hong a proposé de rétablir la TVA à 5 % sur les engrais afin de faciliter la production agricole. La baisse des prix des engrais entraînerait une augmentation des revenus des agriculteurs et des producteurs. Les grands producteurs en constateraient les effets positifs, ce qui permettrait aux agriculteurs d'investir plus sereinement dans leur production.

Les produits à base d'urée de la société par actions Ha Bac Fertilizer and Chemical avant leur mise sur le marché.

De même, Nguyen Van Thu, président du conseil d'administration de GC Food Joint Stock Company (GC Food), a déclaré qu'il était nécessaire de réintégrer les engrais à la TVA à 5 % afin de soutenir les agriculteurs en termes de prix. Parallèlement, il a souligné la nécessité pour l'État et le ministère des Finances de calculer avec précision les produits agricoles soumis à la TVA afin d'harmoniser les taux et de garantir la rentabilité pour les agriculteurs et les producteurs agricoles en général, évitant ainsi qu'une production rentable ne se transforme en perte en raison d'une politique fiscale inadaptée. « L'exemption de TVA des engrais, appliquée par le passé, a contribué à la hausse de leurs prix, pénalisant ainsi les producteurs agricoles. Lorsque les prix des engrais sont affectés par la conjoncture économique et politique mondiale, le secteur agricole est encore plus désavantagé, ce qui réduit les bénéfices des entreprises », a affirmé M. Thu.

Promouvoir l'innovation technologique

Un représentant d'une entreprise de production d'engrais du nord du pays a affirmé : « Depuis l'entrée en vigueur de la loi n° 71, les entreprises chinoises de production d'engrais ont subi de lourdes pertes. Elles ne sont plus autorisées à déduire ni à rembourser la TVA sur les biens et services nécessaires à leurs activités de production, ni à investir dans l'expansion de leurs capacités de production, l'acquisition de nouvelles technologies et l'équipement de nouvelles machines. De plus, l'impossibilité de déduire la TVA les contraint à l'intégrer à leurs coûts de production, ce qui entraîne une hausse des prix et, par conséquent, une baisse de la consommation et, donc, une diminution de leur rentabilité. »

Un représentant du ministère de l'Industrie et du Commerce a analysé que, durant les dix années d'application de la loi n° 71, les forces de l'ordre ont, en moyenne, découvert et traité chaque année environ 3 000 cas de contrebande et de production d'engrais contrefaits. Selon les calculs, les engrais contrefaits engendrent en moyenne un préjudice d'environ 200 USD/ha, ce qui représente une perte de 2,6 milliards USD par an pour le secteur agricole. Ce préjudice est particulièrement préoccupant, car les produits agricoles vietnamiens sont destinés à l'exportation vers les principaux marchés mondiaux. Dans ce contexte, la mise en place d'une TVA sur les engrais devient de plus en plus urgente, car elle constitue un facteur déterminant pour la vitalité de la production agricole nationale. D'après l'Organisation des Nations Unies pour l'alimentation et l'agriculture (FAO), les engrais, au même titre que les variétés, l'irrigation et la mécanisation agricole, contribuent à plus de 40 % à l'augmentation du rendement des cultures. Par conséquent, la politique inadaptée de TVA sur les engrais, en vigueur depuis près de dix ans, doit être modifiée sans délai.

Depuis l'exemption des engrais de la TVA, les données de l'Association vietnamienne des engrais montrent que le volume total des importations a oscillé entre 3,3 et 5,6 millions de tonnes, pour un chiffre d'affaires compris entre 952 millions et 1,6 milliard de dollars américains. Parallèlement, la capacité de production nationale totale a considérablement diminué, passant de 3,5 millions de tonnes par an (avant 2014) à 380 000 tonnes par an (depuis 2015). Le Dr Phung Ha, président de l'Association vietnamienne des engrais, a déclaré que, selon l'évaluation du projet visant à renforcer la compétitivité du secteur privé vietnamien, l'application d'une TVA de 5 % aux engrais permettrait à l'État d'accroître ses recettes budgétaires de 1 541 milliards de VND, grâce à la collecte de la TVA sur la production (6 225 milliards de VND) et à la déduction de la TVA sur les intrants (4 713 milliards de VND).

Lors d'un débat sur la TVA sur les engrais, l'experte agricole Hoang Trong Thuy a déclaré que si la taxe de 5 % n'était pas appliquée, ce seraient les entreprises qui en subiraient les conséquences, et non l'État et les agriculteurs. Les importations d'engrais continueraient d'augmenter et risqueraient de dominer le marché, contraignant l'industrie nationale des engrais à réduire sa production. Il en résulterait un risque de faillite pour les entreprises, des pertes d'emplois, une baisse des recettes budgétaires et une pénurie d'engrais de qualité produits localement. Cette situation irait à l'encontre de la politique de promotion du développement de la production agricole.

Si une TVA de 5 % est appliquée aux engrais, certains affirment que les agriculteurs en pâtiront. Mais en réalité, si l'on ne considère que le prix de vente, ce n'est qu'un aspect mineur du problème. La TVA est perçue auprès du consommateur final ; les agriculteurs doivent donc bénéficier des mêmes conditions que les autres acteurs économiques. Les produits agricoles font partie intégrante de la chaîne de production agricole et donnent lieu à des produits finis ; par conséquent, ils doivent être imposés conformément à la réglementation.

D'après les experts agricoles, l'application d'une TVA de 5 % sur les engrais présente l'avantage évident d'aider l'État à mieux gérer ce secteur, à harmoniser ses intérêts et ses obligations avec la politique monétaire nationale et à garantir l'équité de la loi. Les entreprises manufacturières peuvent ainsi déduire leurs coûts de production, alléger leurs charges et être incitées à investir dans l'innovation technologique, améliorer la qualité de leurs produits, répondre aux besoins de la consommation intérieure et viser l'exportation.

Source: https://baoquangninh.vn/bat-cap-trong-quy-dinh-thue-vat-doi-voi-nganh-phan-bon-3327976.html