取引先が事業を停止した場合、請求書は拒否されます。
ホーチミン市の電子部品サプライヤーで会計士を務めるタイン・ニャンさんは、会社の資金がすでに深刻な不足状態にあるため、税務当局が会社の税金還付申請を迅速に処理してくれるかどうか不安に思っている。会社の現在の資本金はわずか20億ベトナムドンだが、10億ベトナムドン以上の税金還付が未解決のままだ。たとえ現時点で銀行から事業資金を借り入れようとしても、会社の財政状況ではそれが不可能だ。
タン・ニャン氏は、同社が輸出加工区内の企業に電子部品を販売しており、税率は0%であると説明した。規制によれば、同社は10%のVAT還付を受ける権利がある。以前は、「還付優先、監査後」方式で年2回税金還付手続きを行っており、非常に迅速だった。しかし近年、税務当局は「監査優先、還付後」方式を導入したため、企業間取引だけでなく、F2、F3、その他の関連企業からの請求書についても、請求書の検証が必要となった。
これらの請求書の検証は迅速には行えず、税務当局によっては対応してくれるところもあれば、そうでないところもある。2023年3月（タイン・ニャン氏の会社に請求書が発行された後）に経営難のため一時的に営業を停止した企業からの請求書の多くも、税務当局によって却下され、認められなかった。
「これらの請求書の税額は数千万ドンにも上るので、会社としては受け入れるしかない。しかし、本当の問題は、これらの請求書が一時的に営業を停止している企業からのものであるため、会社に対する10億ドンの税金還付請求が全額処理されていないことだ」とニャン氏は怒りを込めて語った。
企業は、事業を停止した企業から請求書を受け取ることを懸念している。
ホーチミン市のプラスチック輸出会社の担当者（匿名希望）は、ホーチミン市ではVAT還付を受けられないという問題がよくあると述べた。同社は様々な省や都市の多くの企業やパートナーと取引を行っている。これはごく普通のことだが、そのため、同社の2022年のVAT還付申請は滞ってしまった。税務当局が、2019年第3四半期にメコンデルタ地域の事業体と行った取引の申告内容の確認を求めたためだ。税務当局が2022年にその取引を確認した時には、その事業体は一時的に操業を停止していた。
同時に、商品が販売された地域の税務当局に情報の確認を依頼したところ、当該現地事業者が売上請求書を申告しておらず、税金を納付していなかったことが判明した。この人物は、事業者は常に営業許可証に基づいて販売業者と契約を結び、銀行を通じて支払いを行い、完全なVAT申告書付きの請求書を保有していたため、現地パートナーによる違反行為や一時的な営業停止は事業者の責任範囲外であったと述べ、不満を表明した。
特に、この取引は税務当局の監査の3年前に行われたものであるため、税務当局が貴社のような企業にこのリスクの責任を負わせるのは不公平です。ましてや、新型コロナウイルス感染症のパンデミック後、多くの企業が困難に直面し、一時的な営業停止を要請している状況は言うまでもありません。このような状況にある取引先と売買契約や請求書を交わしているすべての企業が責任を問われるべきでしょうか？税務当局は、貴社が数年前に取引を行った時点から、取引先がまだ正常に営業していた時点まで遡って、調査可能な完全な記録を保有しています。
外国人バイヤーによる検査を待つ、惨めな時間。
2022年、ベトナムキャッサバ協会とその加盟企業は、キャッサバ澱粉のVAT還付を受けられない問題について、税務総局、 財務省、首相に繰り返し請願書や公式書簡を送付した。協会によると、多くの企業がまだ還付を受けていないのは、地方の税務当局によって解釈が異なるためだという。キャッサバ企業にとっての問題は、税務総局が2022年3月7日付で発行した、キャッサバ澱粉のVAT還付に関する公式書簡第632号に端を発している。この書簡は、税務当局に対し、還付手続きを内部で管理するよう指示しており、税務部門に対し、管轄区域内の中国企業や組織との取引を申告した企業を検査、審査、相互チェックするよう求め、その結果、キャッサバ輸出企業のVAT還付が停止された。
ホーチミン市にある電子部品サプライヤー企業の会計担当者。
ベトナムキャッサバ協会によると、農産物輸出に対するVAT還付に必要な書類は、還付請求書、売買契約書または加工契約書、税関申告書、銀行振込書類のみである。現在のVAT還付規則では、外国の顧客からの確認は要件とされていない。さらに、輸出企業は契約締結時に外国の取引先を確認する義務も能力もない。輸入国における買い手の法的地位を確認することは、企業の能力を超えている。したがって、企業は取引先がまだ存在しているかどうかを確認することができない。一方、中国はベトナム産キャッサバの主要輸出市場であり、全体の93%を占めている。これは、この分野のほとんどの企業が既に、または現在、納税が差し止められるリスクに直面していることを意味する。
近年、付加価値税（VAT）還付詐欺の事例が多数発覚している。これらの詐欺事件に関与した特定の業界では、当該分野の企業に対する規制強化が見込まれる。例えば、2021年には、デザインや技術仕様が類似した輸入品（電子部品、コンピューターなど）を扱う企業の中には、輸入額を極端に低く申告する一方で、輸出額をはるかに高く申告する企業があった。また、輸出貨物1個あたりの重量がわずか数キログラムから数十キログラムであっても、申告額が数十億ドン、あるいは数百億ドンに達するケースもあった。これは、国内でインボイス取引やVAT額の不正操作が行われ、輸出品の価値を人為的に水増しして不正にVAT還付を受けるリスクを高める可能性がある。
そのため、税務総局は、電子部品、木材および木製品、農林水産物などの高リスク商品を取り扱う事業者を対象に、地方税務当局に対し、ガイドラインに従って検査および監査を実施するよう求める文書を発行しました。付加価値税還付の検査および監査においては、実際の記録、取引の性質、および税法の規定を照合する必要があります。
少数の悪質な企業が全体を台無しにしている状況により、多くの企業がその影響を受けており、数千億ドンもの付加価値税が差し止められ、いつ払い戻されるのかも不明である。
キャッサバ産業は、過去2年間の新型コロナウイルス感染症パンデミックの影響により、数々の困難に直面しています。大量の在庫、原材料購入資金不足に悩む多くの企業、そして生産の強制停止などがその要因となっています。VAT還付問題が速やかに解決されない場合、生産チェーン全体が崩壊し、数十億ドル規模のこの作物だけでなく、キャッサバと同様に国境を越えた輸出を行う他の産業にも影響を及ぼす可能性があります。
ベトナムキャッサバ協会
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