ベトナムが地域や世界に統合されるにつれ、自立した肥料生産産業を促進するために、税制政策は他国と一貫性を持つ必要がある。
ベトナムが地域や世界と一体になるにつれ、自立した肥料生産産業を促進するためには税制政策が他国と整合する必要がある。
中国、ロシア、インドは世界最大の肥料生産国および輸出国である。
中国の現行税制では、肥料には13%の付加価値税（VAT）が課せられます。中国は、環境に優しく持続可能な農業への取り組みを支援するため、肥料税と補助金政策の一部を調整する予定です。ロシアではVAT税率は20%、インドでは13%です。
「石油、原油、天然ガスといった化石燃料から作られる肥料は複雑な加工工程を経るため、税金の課税は肥料産業全体に影響を及ぼします。タイ、マレーシア、シンガポールはいずれも肥料に付加価値税（VAT）を適用しています。ベトナムのように肥料に付加価値税を適用していない国はありません」と、ベトナム農業総合協会のグエン・チー・ゴック事務局長は述べた。
ベトナムは肥料生産産業の形成を開始しています。現在までに、ベトナムには数百の様々な肥料工場があり、数億トンの肥料を生産しています。農業部門では、毎年約1,100万～1,200万トンの様々な肥料が使用されています。これは、肥料が農産物であり、各国の政策において農業が他の製品とは異なる優先順位で重視されるべき商品であることを示しています。
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「適度に低いVAT税率は、VAT非課税事業者よりもはるかに有利です」と、元税務総局大企業税務管理部長のグエン・ヴァン・フン氏は述べた。
グエン・ヴァン・フン氏は、外国との貿易が行われる開放経済において、肥料の無税輸入は事業運営と肥料価格に大きな影響を与えると分析した。2014年には、5%の税金を支払う方が無税よりも有利であることを証明するデータは全くなかった。しかし、10年を経て、全体像が見えてきた。
より具体的には、専門家は、第一に、世界貿易機関（WTO）への加盟の約束に従って輸入肥料が国内生産品として一律に使用されているため、国家予算は輸入による付加価値税収入を失っている（毎年1兆ドン以上の損失があると推定される）と述べた。
第二に、すべての仕入VATが控除対象とならなかったため、国内肥料価格が上昇しました（価格押し上げ効果）。企業はVATを原価に含めざるを得なくなり、販売価格が押し上げられました。肥料協会の報告によると、法律71/2014の発効後、国内の窒素肥料価格は7.2～7.6%、DAP肥料は7.3～7.8%、過リン酸肥料は6.5～6.8%、NPK肥料と有機肥料は5.2～6.1%上昇しました。
第三に、輸入による国家予算収入の喪失に加え、輸入肥料は付加価値税の対象ではなく、輸出国によって還付されるため（例えば、中国13％、ロシア20％、インド13％）、国内肥料生産産業にも多くの困難が生じます。
「肥料がVAT非課税対象に移行することで、ベトナムは3つの面で損失を被ります。政府は国家予算からの収入を失い、国際的な肥料価格が上昇した際に国内価格を引き下げるための農業支援のための法的メカニズムを依然として実施できません。農家は肥料価格の上昇・下落に関わらず、価格引き下げや投入コスト削減の恩恵を受けることができません。なぜなら、企業は資本保全のため、控除対象外の仕入VATを原価に計上し、販売価格に上乗せしなければならないからです。国内肥料生産者は、国際的な肥料価格が上昇・下落するどちらの場合も、輸入肥料との競争において常に不利な立場に置かれています」とフン氏はこの問題を提起しました。
肥料はVAT非課税という規制により、多くの場合、肥料企業は輸出（規制に基づき輸出品の仕入VATを控除するため）と海外からの肥料輸入の両方を行わなければなりません。肥料に対するVATに関する現行の規制が維持されれば、このような状況は今後も続くと予想され、マクロ経営における潜在的なリスクにつながる可能性があります。
フン氏は、肥料を5%のVAT対象に含める提案に加え、付加価値税法改正案第15条の改正も提案した。付加価値税法改正案において財務省が政府に提出した報告書において、税金還付に関する草案第15条第3項には、「… 5 %のVAT税率が適用される物品の生産およびサービスの提供のみを行う事業所は、12ヶ月または4四半期経過後に控除されていない仕入VAT額が3億VND以上である場合、 VAT還付を受けることができる」と規定されている。
「私の意見では、上記の文言から『のみ』という言葉を削除すべきです。規定によれば、5%のVAT税率を1つだけ適用している事業者は税金還付の対象となると理解できます。2つ以上のVAT税率を適用している事業者は税金還付の対象となりません。これは、2つ以上のVAT税率を適用している事業者にとって不公平です」と税務専門家は分析した。
現実には、企業は自由に事業を展開しているため、多くの企業は複数の産業にまたがって事業を展開しており、5%の付加価値税が適用される単一の分野のみを生産している企業はごくわずかです。したがって、付加価値税法の改正は、同一産業内で5%の付加価値税が適用される物品の生産とサービスの提供を行っている企業にとって公平性を確保する必要があります。
例えば、肥料製造業と化学薬品販売業を営む企業の場合、肥料製品に5%のVATが課され、化学薬品に10%のVATが課される場合、当該企業は税金還付を受けることができません。したがって、「のみ」という表現は、税金還付の対象となる主体を限定しており、 5%のVATが課される物品の製造とサービスの提供を行う同業他社との公平性を担保していません。
グエン・チ・ゴック氏も国会議員の理解を期待している。「VATは税制の柱の一つであり、大きな税収源であることは理解していますが、持続可能かつ効果的なものにしなければなりません。そのため、VATを非課税グループから5%の税率で課税グループへと調整することは非常に必要です。」
フン氏は、肥料事業に5%の付加価値税が適用される場合、ベトナム肥料協会が企業とのワーキングセッションを開催すべきだと提言した。仕入税控除が認められる企業は、消費者への販売価格を引き下げ、税額調整のメリットを示し、農業経済に効果的に貢献すべきである。
「私たちは農家に対し、5％のVATを適用するのは国民の利益のためであり、投入価格が差し引かれたために肥料の価格が5％上がるわけではないこと、販売価格が上がる理由はないことを説明しなければなりません。」
科学者は、5％のVATを適用する方が免税よりも有利であるという情報を提供しなければならない。10年前にはそれを実行する機会がなかったが、今はより良い機会がある」と、税務総局大企業税務管理部の元部長は強調した。
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出典: https://baodautu.vn/khong-co-nuoc-nao-khong-ap-thue-gia-tri-gia-tang-phan-bon-d230527.html
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