O Ministério das Finanças pretende alterar e complementar as "lacunas" da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Sociedades.

Resultados importantes e "lacunas" da Lei do Imposto de Renda das Empresas

O Ministério das Finanças acaba de emitir o Despacho Oficial nº 5949/BTC-CST aos ministérios, departamentos e agências relevantes, solicitando comentários sobre o projeto de Lei do Imposto de Renda das Empresas. Espera-se que este projeto seja analisado na 8ª Sessão da 15ª Assembleia Nacional (outubro de 2024) e aprovado pela Assembleia Nacional na 9ª Sessão da 15ª Assembleia Nacional (maio de 2025).

Segundo o Ministério das Finanças, após mais de 15 anos de implementação, a atual Lei do Imposto de Renda Corporativo tornou-se realidade, impactando positivamente diversos aspectos da economia e da sociedade. A lei foi aprimorada em consonância com a direção da reforma do sistema tributário, de taxas e contribuições, dando uma importante contribuição para a criação de um ambiente favorável a investimentos e negócios e para a garantia de uma concorrência justa entre as empresas.

A aplicação de políticas preferenciais de imposto de renda corporativo, juntamente com outras medidas de reforma relevantes, contribuiu para a melhoria do ambiente de investimento interno, especialmente na atração de capital para o desenvolvimento socioeconômico.

Contudo, juntamente com as conquistas, a implementação prática da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Sociedades também revelou algumas deficiências e limitações. A Lei do Imposto sobre o Rendimento das Sociedades apresenta lacunas na regulamentação de novas questões tributárias decorrentes da cooperação internacional, como o combate à erosão da receita e à transferência de lucros; as taxas mínimas globais de imposto, etc.

Isso demonstra que a alteração da Lei do Imposto de Renda das Empresas é extremamente necessária no momento atual para institucionalizar as políticas e diretrizes do Partido e do Estado sobre a reforma do sistema tributário em geral e do imposto de renda das empresas em particular, além de, por outro lado, superar deficiências e sobreposições; bem como encontrar soluções adequadas para combater a manipulação de preços de transferência, prevenir a evasão fiscal, a perda de receita tributária e limitar efetivamente as práticas de transferência de lucros que corroem a base tributária.

Espera-se que muitos impostos sejam isentos, reduzidos ou recebam incentivos.

O projeto revisado da Lei do Imposto de Renda Corporativo consiste em 5 capítulos e 25 artigos, incluindo conteúdos sobre bases e métodos de tributação; incentivos fiscais para empresas; complementos à regulamentação contra a erosão da base tributária global, etc.

Com relação às alterações e acréscimos, a minuta segue de perto os sete principais grupos de políticas da proposta de lei do Imposto de Renda Corporativo, aprovada pelo Governo, pela Comissão Permanente da Assembleia Nacional e pela Assembleia Nacional, incluindo: o aperfeiçoamento das normas relativas aos contribuintes e à base de cálculo do Imposto de Renda Corporativo; o aperfeiçoamento das normas sobre a isenção do Imposto de Renda Corporativo; o aperfeiçoamento das normas relativas à definição de itens dedutíveis e não dedutíveis; o ajuste das alíquotas do Imposto de Renda Corporativo para alguns grupos de entidades, de modo a adequá-las ao novo contexto; o aperfeiçoamento das normas sobre incentivos fiscais para o Imposto de Renda Corporativo; e a aplicação do Imposto de Renda Corporativo suplementar, de acordo com as normas sobre a erosão da base tributária.

Para estar em consonância com a proposta de alteração do regulamento sobre a aplicação do imposto suplementar sobre o rendimento das empresas ao abrigo das disposições globais contra a erosão da base tributária, o Ministério das Finanças propõe a revisão do âmbito de aplicação do artigo 1.º da minuta, de forma a incluir disposições relativas aos contribuintes, ao rendimento tributável, ao rendimento isento de impostos, à base tributária, aos métodos de cálculo do imposto e aos incentivos fiscais para o rendimento das empresas, bem como ao imposto suplementar sobre o rendimento das empresas ao abrigo das disposições globais contra a erosão da base tributária.

Em relação aos contribuintes, a proposta inclui a adição de regulamentações detalhadas sobre contribuintes, especificamente empresas e unidades de serviço público, com base na codificação das normas atualmente em vigor em documentos sublegais; define claramente a renda tributável auferida no Vietnã para empresas estrangeiras sem estabelecimento permanente no país, incluindo a renda proveniente do fornecimento de bens e serviços por meio de plataformas de comércio eletrônico e tecnologia digital, independentemente da localização da empresa. Propõe ainda o cumprimento de tratados internacionais nos casos em que tratados internacionais dos quais o Vietnã seja signatário contenham disposições diferentes em relação a estabelecimentos permanentes, a fim de cumprir os compromissos assumidos; e acrescenta uma disposição que considera as empresas sujeitas ao imposto de renda corporativo suplementar, nos termos das normas de erosão da base tributária global, como contribuintes do imposto de renda corporativo.

Outro ponto importante da minuta é a regulamentação sobre rendimentos tributáveis. Segundo o órgão responsável pela redação, para estar em consonância com a proposta de complementar as normas relativas aos contribuintes e, ao mesmo tempo, legalizar documentos complementares, a minuta estipula detalhadamente outros rendimentos, incluindo: rendimentos provenientes de transferência de capital, transferência de títulos; rendimentos provenientes de transferência de imóveis, transferência de imóveis de empresas imobiliárias; rendimentos provenientes de transferência de projetos de investimento; rendimentos provenientes de transferência, arrendamento, liquidação de ativos (exceto imóveis) e títulos de valor...

O projeto também complementa as normas sobre a tributação da renda auferida no Vietnã por empresas estrangeiras com estabelecimentos permanentes no Vietnã e por empresas estrangeiras sem estabelecimentos permanentes no Vietnã, independentemente da localização da empresa; altera as normas sobre o pagamento de impostos sobre a renda de empresas vietnamitas que investem no exterior.

Além disso, o projeto de lei também complementa e altera as normas relativas à isenção fiscal sobre rendimentos, incluindo a adição de normas sobre o período máximo de isenção fiscal de, no máximo, 3 anos para rendimentos provenientes da execução de contratos de pesquisa científica e desenvolvimento tecnológico, e rendimentos provenientes da venda de produtos fabricados com novas tecnologias aplicadas pela primeira vez no Vietname; a adição de normas sobre a isenção fiscal sobre rendimentos de empresas provenientes de atividades de produção e comercialização de bens e serviços, desde que 30% ou mais do número médio de funcionários no ano sejam pessoas com deficiência, pessoas em tratamento de toxicodependência ou pessoas infetadas com o vírus VIH/SIDA; e a inclusão na lista de rendimentos isentos de impostos de empresas provenientes de atividades de formação profissional especificamente destinadas a pessoas em tratamento de toxicodependência ou em tratamento de toxicodependência.

Complementa-se a regulamentação sobre a aplicação de uma taxa de imposto preferencial de 15% sobre os rendimentos das agências de notícias provenientes de atividades jornalísticas que não sejam jornais impressos. Os jornais impressos continuarão a ser sujeitos à taxa de 10% atualmente em vigor.

Ao mesmo tempo, são adicionadas 4 receitas isentas de impostos adicionais, incluindo: (1) Receita da transferência de créditos de carbono e da primeira transferência de títulos verdes após a emissão; (2) Apoio direto do orçamento estatal, compensação estatal de acordo com as disposições legais; (3) Diferença decorrente da reavaliação de ativos para privatização, inovação e reestruturação de empresas nas quais o Estado detém 100% do capital social; (4) Receita de unidades de serviço público proveniente da prestação de serviços públicos...

Fonte: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo