Ein Steuerexperte zeigt, wie man die Auswirkungen einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel misst.

Der Vizepräsident des vietnamesischen Steuerberatungsverbandes, Nguyen Dinh Cu, präsentierte eine Buchhaltungsformel, die zeigt, dass bei der geplanten Einführung einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel die Unternehmensgewinne genau um den abgezogenen Steuerbetrag steigen, während die Landwirte nicht die Auswirkungen erhöhter Produktionskosten tragen müssen.

Auf dem Seminar „Beratung über die Auswirkungen der Anwendung eines Mehrwertsteuersatzes von 5 % auf die Düngemittelindustrie“ am Nachmittag des 17. Oktober räumte Herr Nguyen Dinh Cu, Vizepräsident des vietnamesischen Steuerberatungsverbandes, ein, dass die meisten Delegierten der Nationalversammlung und die meisten Verbraucher verstehen würden, dass sich der Verkaufspreis der Produkte durch die Einführung der Mehrwertsteuer erhöhen würde.

Herr Cu untersuchte die von der Anpassung der Mehrwertsteuerpolitik für Düngemittel betroffenen Bereiche und sagte, dass für Landwirte der Kaufpreis von Düngemitteln im Vergleich zu importierten Waren aufgrund der zusätzlichen 5%igen Vorsteuer steigen könnte.

Im Gegenteil, Landwirte, die heimische Düngemittel verwenden, werden keine Preiserhöhungen erleben, sondern möglicherweise sogar Preissenkungen, da die heimischen Erzeuger die Vorsteuer zurückerstattet bekommen, was die Produktionskosten senkt. Insbesondere haben Landwirte aufgrund der sinkenden Düngemittelpreise die Möglichkeit, ihre Produktionskosten langfristig zu reduzieren.

Der Staat wird zusätzliche Einnahmen aus der Mehrwertsteuer auf importierte Waren erzielen, das Steuermanagement stärken und ein gerechtes Steuerumfeld schaffen.

Herr Nguyen Dinh Cu, Vizepräsident der Vietnam Tax Consultants Association (Foto: Phuong Thao)

Unternehmen unterliegen der 5%igen Umsatzsteuer, dürfen aber die Vorsteuer abziehen. Dadurch werden die Steuerkosten von den Produktionskosten und den Herstellungskosten getrennt, was die Grundlage für die Senkung der Verkaufspreise an die Verbraucher bildet. Laut unvollständigen Statistiken beträgt die Umsatzsteuer auf Düngemittel durchschnittlich nur 6–7 % der Produktionskosten, sodass der umgerechnete Verkaufspreis immer noch über dem Steuersatz von 5 % liegt.

Der Experte merkte jedoch auch an, dass das derzeit häufigste Problem darin bestehe, dass Mehrwertsteuererstattungen in vielen Branchen immer noch feststecken und der Abrechnungsprozess sehr langsam sei. Wenn also Mehrwertsteuer erhoben werde, wirke sich die Verzögerung bei der Erstattung negativ auf die Finanzen der Unternehmen aus.

Herr Nguyen Dinh Cu legte einen konkreten Berechnungsplan im Kostenrechnungs- und Mehrwertsteuerdiagramm vor und ging davon aus, dass die Kosten der verkauften Waren und die Produktionskosten 100.000 VND/Tonne Dünger betragen; die Vorsteuer beträgt 7.000 VND/Tonne; das Unternehmen verkauft an Landwirte zu einem Preis von 110.000 VND/Tonne, nach Abzug der Kosten und der Vorsteuer beträgt der aktuelle Gewinn des Unternehmens, der nicht der Umsatzsteuer unterliegt, 3.000 VND/Tonne.

Im vorgeschlagenen Plan, einen Steuersatz von 5 % auf den aktuellen Marktpreis für Düngemittel von 110.000 VND/Tonne anzuwenden, ergibt sich ein Verkaufspreis ohne diesen Steuersatz von 110.000 : 105 %, also 104.762 VND/Tonne. Der Mehrwertsteuersatz von 5 % auf diesen Verkaufspreis beträgt 5.238 VND/Tonne. Somit ergibt sich für die inländischen Düngemittelhersteller eine Steuerdifferenz von -1.762 VND/Tonne, berechnet nach der Formel Ausgangssteuersatz minus Vorsteuersatz. Diese Steuer wird abgezogen.

Der Vizepräsident des vietnamesischen Steuerberatungsverbands bestätigte anhand des oben genannten konkreten quantitativen Plans, dass sich die Unternehmensgewinne durch die 5%-Mehrwertsteuer um den abgezogenen Steuerbetrag erhöhen können. Gleichzeitig müssen Landwirte keine durch die Mehrwertsteuer verursachten Produktionskostensteigerungen hinnehmen. Der Staatshaushalt wird die Steuer um 1.762 VND/Tonne senken, was jedoch durch die Einfuhrsteuer auf Düngemittel kompensiert wird.

IPSC: Landwirte können 453 Milliarden VND an inländischen Düngemittelkosten einsparen

Die quantitative Analyse der Auswirkungen der Einführung einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel durch das Vietnam Private Sector Competitiveness Enhancement Project (USAID/IPSC) kommt ebenfalls zu demselben Schluss wie die Vietnam Tax Consultants Association.

Laut diesem Bericht setzt sich die Kostenstruktur der Düngemittelproduktion wie folgt zusammen: 74 % Rohstoffe, 6 % Abschreibungskosten für Anlagevermögen, 7 % Kosten für ausgelagerte Dienstleistungen, 6 % sonstige Barkosten und 7 % Kosten, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.

Geschätzte Änderung des Düngemittelverkaufspreises nach Anwendung der 5%igen Umsatzsteuer gemäß IPSC

Das IPSC-Projekt schätzt die Preisänderung nach Anwendung der 5%igen Mehrwertsteuer und berechnet folgende Preise für im Inland produzierte Düngemittel: Harnstoff sank um 2 %, DAP um 1,13 %, Phosphat um 0,87 %, NPK stieg um 0,09 %. Im Gegensatz dazu könnten die Preise für importierte Düngemittel – Harnstoff, NPK, DAP (direkt für die landwirtschaftliche Produktion) sowie SA und Kalium (Ausgangsmaterial für die Düngemittelproduktion) – um 5 % steigen.

Für Landwirte, die hauptsächlich einheimische Düngemittel verwenden, würden sich die Kosten für die Verwendung einheimischer Düngemittel um schätzungsweise 453 Milliarden VND reduzieren, wenn der Verkaufspreis der Düngemittel gleich bliebe oder sinke.

Der Analysebericht des IPSC stellt fest, dass inländische Düngemittelhersteller bei Anwendung der Umsatzsteuer die Vorsteuer abziehen können. Dies entlastet sie bei Investitionen/Reparaturen, Investitionen in neue Technologien und der Umstellung der Produktion auf umweltfreundlichere Methoden. Zudem stellt dieser Steuersatz eine günstigere Alternative zum derzeitigen Umsatzsteuersatz von 10 % dar.

Vietnam muss derzeit DAP 64 importieren, da es nicht im Inland hergestellt werden kann. Um diese Nachfrage künftig zu decken und mit Importwaren konkurrieren zu können, ist IPSC der Ansicht, dass der Mehrwertsteuerabzug Unternehmen dabei helfen wird, ihre Technologie umfassend zu modernisieren.

Die meisten Harnstofffabriken in Vietnam wurden vor über 10 Jahren gebaut, daher ist eine Modernisierung der Technologie/Maschinen und Ausrüstung für die heimischen Düngemittelproduktionsunternehmen notwendig.

Quelle: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/dd66c87e-c03a-4b02-8160-1c330d973f36