De acuerdo con la normativa vigente, la compraventa ilegal de facturas, la utilización de facturas ilegales y el uso ilícito de facturas pueden ser objeto de sanciones administrativas o de persecución penal en función de la naturaleza y gravedad de la infracción.
Sobre las sanciones administrativas
Las sanciones administrativas por infracciones en materia de facturación se implementan de acuerdo con las regulaciones pertinentes en el Decreto Gubernamental No. 125/2020/ND-CP de fecha 19 de octubre de 2020, sobre sanciones administrativas por infracciones tributarias y de facturas (modificado y complementado por el Decreto No. 102/2021/ND-CP de fecha 16 de noviembre de 2021), específicamente:
En primer lugar, el acto de entregar o vender facturas será sancionado de conformidad con el artículo 22 del Decreto Nº 125/2020/ND-CP de fecha 19 de octubre de 2020, con una multa que oscila entre 15 y 45 millones de VND.
La solución es forzar la cancelación de las facturas y obligar a la devolución de los beneficios obtenidos ilegalmente.
En segundo lugar, en cuanto al uso de facturas ilegales, el uso ilegal de facturas será sancionado de conformidad con el artículo 4 y el artículo 28 del Decreto No. 125/2020/ND-CP de fecha 19 de octubre de 2020, con una multa de entre 20 y 50 millones de VND (excepto en los casos en que el uso ilegal de facturas aumente el monto del impuesto a pagar, o aumente el monto del impuesto exento, reducido o reembolsado, y esté sujeto a sanciones fiscales según lo estipulado en los artículos 16 y 17 de este Decreto).
La solución es forzar la cancelación de las facturas utilizadas.
En tercer lugar, por el acto de utilizar facturas ilegales para contabilizar el valor de los bienes y servicios adquiridos, reduciendo el monto del impuesto a pagar o aumentando el monto del impuesto reembolsado, el monto del impuesto exento o reducido, pero cuando la autoridad fiscal inspecciona, verifica y detecta, el comprador demuestra que la infracción pertenece al vendedor y el comprador ha contabilizado completamente la contabilidad de acuerdo con las regulaciones, será sancionado de acuerdo con el Artículo 16 del Decreto No. 125/2020/ND-CP con una multa del 20% del monto del impuesto declarado en exceso o del monto del impuesto reembolsado superior a las regulaciones.
Las medidas correctivas incluyen exigir el pago total del monto de impuesto pendiente, el monto de impuesto reembolsado en exceso de las regulaciones y las multas por pago tardío en el presupuesto estatal; y exigir el ajuste del impuesto al valor agregado de entrada deducible trasladado al siguiente período (si lo hubiera).
En cuarto lugar, en cuanto al uso de facturas ilegales; el uso ilegal de facturas para declarar impuestos con el fin de reducir el monto del impuesto a pagar o aumentar el monto del impuesto reembolsado, exento o reducido, lo que se determina como evasión fiscal pero no hasta el punto de ser procesado penalmente según el artículo 200 del Código Penal, será castigado de conformidad con el artículo 17 del Decreto No. 125/2020/ND-CP del 19 de octubre de 2020, con una multa que oscila entre 1 y 3 veces el monto del impuesto evadido, dependiendo de la naturaleza y la gravedad de la infracción (la multa aumenta progresivamente con las circunstancias agravantes de la infracción).
Las medidas correctivas incluyen exigir el pago total de los impuestos evadidos al presupuesto estatal y exigir el ajuste de los montos de impuesto al valor agregado deducibles en los registros tributarios (si los hubiera).
Sobre los procedimientos penales
De acuerdo con el Código Penal de 2015 (modificado en 2017), el acto de utilizar facturas ilegales para contabilizar bienes y materias primas en actividades que generan obligaciones tributarias, reduciendo con ello el monto del impuesto a pagar o aumentando el monto del impuesto exento, reducido, deducible o reembolsado en la medida que amerite persecución penal, será perseguido bajo el delito de evasión fiscal (artículo 200).
Y el acto de compra y venta ilegal de facturas en la medida en que amerite persecución penal será tratado bajo el delito de impresión, emisión, compra y venta ilegal de facturas y documentos para recaudar ingresos del presupuesto estatal (artículo 203).
Con base en las disposiciones anteriores, básicamente, las sanciones administrativas y penales por actos de compra y venta ilegal de facturas, uso de facturas ilegales y uso ilegal de facturas han sido reguladas de manera específica y completa en el sistema legal para el manejo de infracciones administrativas y el derecho penal de acuerdo con la naturaleza, nivel y escala de la infracción.
El hecho de utilizar facturas ilegales constituye el delito de evasión fiscal.
Serán procesados y juzgados por el delito de evasión fiscal de conformidad con lo dispuesto en el artículo 200 del Código Penal de 2015 (modificado y adicionado en 2017):
Si el individuo es juzgado, hay tres categorías principales de sanciones con multas que van desde 100 millones de VND a 4.500 millones de VND o prisión por un período de 3 meses a 7 años.
Los infractores también pueden ser multados con entre 20 y 100 millones de VND, se les puede prohibir ejercer un cargo, se les puede prohibir ejercer una determinada profesión o realizar un determinado trabajo durante 1 a 5 años, o se les pueden confiscar parte o la totalidad de sus bienes.
Si se trata de una persona jurídica comercial, estará sujeta a cuatro categorías principales de sanciones: multas que van desde 300 millones de VND hasta 10 mil millones de VND; o suspensión de operaciones por un período de 6 meses a 3 años; o suspensión permanente de operaciones.
Las personas jurídicas comerciales también pueden ser multadas con entre 50 y 200 millones de VND, se les puede prohibir hacer negocios, operar en ciertos campos o se les puede prohibir recaudar capital por un período de 1 a 3 años.
El acto de comprar y vender facturas ilegalmente constituye el delito de compraventa ilegal de facturas.
Será procesado y juzgado por el delito de impresión, emisión y comercio ilícito de facturas y documentos para pago al presupuesto del Estado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 203 del Código Penal de 2015 (modificado y complementado en 2017).
Si el individuo es juzgado, hay dos tipos principales de sanciones: una multa que va desde 50 millones de VND a 500 millones de VND, o una pena correccional no privativa de libertad de hasta 3 años, o una pena de prisión de 6 meses a 5 años.
Los infractores también pueden ser multados con entre 10 y 50 millones de VND, se les puede prohibir ejercer un cargo público o se les puede prohibir ejercer una determinada profesión o realizar un determinado trabajo durante 1 a 5 años.
Si se trata de una persona jurídica de carácter comercial, se le impondrán dos sanciones principales: multa de 100 millones a 1.000 millones de VND; o suspensión permanente de operaciones.
Las personas jurídicas comerciales también pueden ser multadas con entre 50 y 200 millones de VND, se les puede prohibir hacer negocios, se les puede prohibir operar en ciertos campos durante 1 a 3 años o se les puede prohibir recaudar capital durante 1 a 3 años.
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