Le 29 novembre 2023, l'Assemblée nationale a adopté une résolution relative à l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés en vertu des dispositions relatives à la lutte contre l'érosion de la base d'imposition mondiale. Cette résolution entre en vigueur le 1er janvier 2024.
Sur cette base, le ministère des Finances a publié le 30 novembre 2023 un certain nombre de points notables dans la résolution relative à l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux réglementations contre l'érosion de la base d'imposition mondiale.
Plus précisément, le taux d'imposition minimum prescrit par la Résolution est de 15 %. Le contribuable est une unité constitutive d'une société multinationale dont le chiffre d'affaires, figurant dans les états financiers consolidés de la société mère ultime, pendant au moins deux ans au cours des quatre années consécutives précédant l'exercice fiscal, est égal ou supérieur à 750 millions d'euros (EUR), sauf dans certains cas prévus.
La résolution prévoit deux dispositions relatives à l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés. Plus précisément, la réglementation relative aux normes minimales nationales supplémentaires s'applique aux unités ou groupes d'unités constitutives des sociétés multinationales susmentionnées exerçant des activités de production et d'exploitation au Vietnam au cours de l'exercice fiscal.
Parallèlement à cela, la réglementation sur le revenu minimum imposable global (RMI) s'applique à la société mère ultime, à la société mère partiellement détenue, à la société mère intermédiaire au Vietnam qui est une unité constitutive de la société multinationale susmentionnée, détenant directement ou indirectement la propriété d'une unité constitutive à faible imposition à l'étranger conformément au règlement sur l'impôt minimum mondial à tout moment au cours de l'exercice.
Conformément à la Résolution, les contribuables doivent déclarer des informations conformément au Règlement sur l'impôt minimum mondial, des déclarations complémentaires d'impôt sur les sociétés avec une note explicative expliquant les différences dues aux différences entre les normes comptables financières.
Le Vietnam collectera 14 600 milliards de VND supplémentaires chaque année en appliquant l'impôt minimum mondial.
En ce qui concerne le délai de dépôt de la Déclaration et de paiement de l'impôt, pour le règlement sur l'impôt minimum national complémentaire sur le revenu des sociétés (QDMTT), il est de 12 mois après la fin de l'exercice fiscal.
Pour les dispositions relatives au revenu minimum global imposable (RGI), il est de 18 mois après la clôture de l'exercice pour la première année où le groupe est soumis à l'application ; et de 15 mois après la clôture de l'exercice pour les années suivantes.
Selon les données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022, le Département général des impôts (ministère des Finances) a calculé de manière préliminaire qu'environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam sont concernées par le règlement complétant la norme nationale minimale (QDMTT) et que l'impôt supplémentaire estimé collecté est d'environ 14 600 milliards de VND.
Selon les calculs préliminaires, basés sur les données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022, si le Vietnam applique la réglementation sur le revenu minimum imposable (IIR), 6 sociétés vietnamiennes seront soumises à l'application et l'impôt sur les sociétés supplémentaire que le Vietnam peut percevoir devrait être d'environ 73 milliards de VND (au cas où les pays bénéficiaires des investissements n'appliqueraient pas l'IIR).
Actuellement, le ministère des Finances (Direction générale des impôts) élabore d'urgence un décret détaillant le contenu assigné dans la résolution pour assurer une base juridique complète, une cohérence et une cohérence avec les dispositions de la résolution pour la mise en œuvre.
Selon le ministère des Finances, l'impôt minimum mondial n'est ni un traité international, ni un engagement international, et n'oblige aucun pays à l'appliquer. Cependant, si le Vietnam ne l'applique pas, il devra néanmoins accepter que d'autres pays appliquent l'impôt minimum mondial et aura le droit de prélever des impôts supplémentaires sur les entreprises vietnamiennes (le cas échéant) bénéficiant d'un taux d'imposition réel inférieur au taux minimum mondial de 15 %, en particulier les entreprises à capitaux étrangers.
Dans ce contexte, afin de garantir les droits et intérêts légitimes, le Vietnam doit affirmer l'application de l'impôt minimum mondial. Conformément aux directives de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) sur la lutte contre l'érosion de l'assiette fiscale mondiale, l'impôt minimum mondial constitue essentiellement un impôt supplémentaire sur les sociétés et les pays doivent l'encadrer en conséquence dans leur système juridique .
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