Le ministère des Finances publie une note sur l'impôt minimum mondial

Le 29 novembre 2023, l'Assemblée nationale a adopté une résolution relative à l'application de l'impôt complémentaire sur les sociétés au titre de la réglementation mondiale contre l'érosion de la base d'imposition. Cette résolution entrera en vigueur le 1er janvier 2024.

Sur cette base, le 30 novembre 2023, le ministère des Finances a publié plusieurs points importants dans une résolution relative à l'application de l'impôt complémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation mondiale contre l'érosion de la base d'imposition.

Plus précisément, le taux d'imposition minimum stipulé dans la résolution est de 15 %. Le contribuable est une entité constitutive d'une société multinationale dont le chiffre d'affaires figurant dans les états financiers consolidés de la société mère, pendant au moins deux exercices consécutifs précédant l'exercice fiscal, est égal ou supérieur à 750 millions d'euros, sauf dans certains cas prévus par la loi.

La résolution prévoit deux dispositions relatives à l'application de l'impôt complémentaire sur les sociétés. Plus précisément, elle fixe un taux d'imposition national minimal applicable aux entités ou groupes d'entités de la multinationale susmentionnée exerçant une activité commerciale au Vietnam au cours de l'exercice fiscal.

En outre, une disposition prévoit un revenu imposable global minimum (RIG) applicable à la société mère ultime, à la société mère détenue en partie et à la société mère intermédiaire au Vietnam qui est une entité constitutive de la société multinationale susmentionnée, détenant directement ou indirectement la propriété d'une entité constitutive soumise à un faible taux d'imposition à l'étranger conformément à la réglementation mondiale sur l'impôt minimum à tout moment de l'exercice fiscal.

Selon la résolution, les contribuables doivent déposer des déclarations de renseignements conformément à la réglementation relative à l'impôt minimum mondial, ainsi que des déclarations d'impôt sur les sociétés supplémentaires accompagnées d'une note explicative sur les différences dues aux variations entre les normes comptables.

Politique – Le ministère des Finances publie une note concernant l’instauration d’un taux d’imposition minimum mondial. — Le Vietnam percevrait 14,6 billions de VND supplémentaires par an en appliquant le taux d'imposition minimum mondial.

En ce qui concerne le délai de dépôt des déclarations fiscales et de paiement des impôts, le règlement relatif à l'impôt minimum national complémentaire sur le revenu des sociétés (QDMTT) stipule un délai de 12 mois après la fin de l'exercice fiscal.

En ce qui concerne la réglementation relative au revenu imposable global minimum (RIG), ce délai est de 18 mois après la fin de l'exercice fiscal pour la première année où le groupe est soumis à la réglementation ; et de 15 mois après la fin de l'exercice fiscal pour les années suivantes.

Selon les données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022, le Département général des impôts (ministère des Finances) a calculé à titre préliminaire qu'environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam étaient concernées par le Règlement sur le produit intérieur minimum (PIM), et que les recettes fiscales supplémentaires estimées s'élevaient à environ 14 600 milliards de VND.

Selon des calculs préliminaires basés sur les données de règlement de l'impôt sur les sociétés pour 2022, si le Vietnam applique la réglementation sur le revenu imposable minimum (RIM), six sociétés vietnamiennes y seraient soumises, et l'impôt supplémentaire sur les sociétés que le Vietnam pourrait percevoir est estimé à près de 73 milliards de VND (en supposant que les pays hôtes n'appliquent pas le RIM).

Actuellement, le ministère des Finances (Direction générale des impôts) élabore en urgence un décret détaillant le contenu assigné dans la résolution afin d'assurer une base juridique complète, la cohérence et l'uniformité avec les dispositions de la résolution pour sa mise en œuvre.

Selon le ministère des Finances, le taux d'imposition minimum mondial n'est ni un traité international, ni un engagement international, et son application n'est pas obligatoire pour les pays. Toutefois, si le Vietnam ne l'applique pas, il doit néanmoins accepter que d'autres pays appliquent ce taux et soit en droit de percevoir des impôts supplémentaires auprès des entreprises vietnamiennes (le cas échéant) qui bénéficient d'un taux d'imposition effectif au Vietnam inférieur au taux minimum mondial de 15 %, notamment les entreprises à capitaux étrangers.

Compte tenu de ce contexte, afin de garantir les droits et intérêts légitimes, le Vietnam doit affirmer l'application du taux d'imposition minimum international. Conformément aux lignes directrices de l' OCDE sur la prévention de l'érosion de la base d'imposition mondiale, ce taux constitue essentiellement un impôt supplémentaire sur les sociétés, et les pays doivent l'encadrer de manière appropriée dans leur système juridique .

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