世界の最低税率への適応

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ベトナムは、課税権の保持、予算収入の増加の機会を活用し、同時に「ワシ」を巣作りや投資に誘致する政策を確実に実行するために、機会と課題を積極的に認識し、適切な対応をとる必要がある。

実行時間が近づいています

グローバル最低税率ルールは、経済協力開発機構（OECD）が提唱する税源浸食と利益移転プログラム（BEPS）の主要内容であり、ベトナムを含む140カ国以上が合意しています。このルールによると、納税義務発生直前の4年間のうち、少なくとも2年間の世界連結売上高が7億5,000万ユーロ（約8億7,000万米ドル相当）を超える多国籍企業は、利益に対する最低税率15%が適用されます。つまり、これらの企業が海外に投資し、投資国で15%未満の所得税を納税した場合、本社所在地国でその差額を納税しなければならないことになります。

大規模な投資受入国として、グローバル・ミニマム税制は我が国の投資活動に多大な影響を及ぼすことは間違いありません。現在、ベトナムは優遇措置や投資支援を通じて企業誘致・投資促進を図っており、その中でも法人税優遇措置は最も重要な施策となっています。グローバル・ミニマム税率が適用されると、現在適用されている法人税優遇措置（免税、15%未満の優遇税率）のほとんどが、グローバル・ミニマム税率の対象となる企業には適用されなくなります。これは、大企業や事業体にとって、ベトナムの投資誘致政策の魅力を低下させることにつながります。

ベトナム韓国商工会議所（KoCham）のホン・スン会頭は、韓国を例に挙げ、韓国政府が2024年1月からグローバル最低税率規定を正式に適用する計画だと述べた。韓国政府による最近の規制変更と、ベトナム政府が現在適用している優遇法人税政策に基づくと、2024年以降、ベトナムに投資する韓国の大手企業は、グローバル最低税率規定により、ベトナムで軽減された税金を韓国に支払わなければならないことになる。そうなれば、ベトナム政府が外国投資誘致のために実施している税制優遇措置は無駄になってしまう。

計画投資省のグエン・ティ・ビック・ゴック副大臣は、この税制がベトナムに及ぼす影響をさらに分析し、世界最低税率政策は2024年から欧州連合、英国、韓国、日本、マレーシアなどで適用されると述べた。この税制がベトナムに及ぼす影響は緊急を要し、ベトナムの税務上の権利の確保と外国投資誘致における競争力の2つの側面に反映されている。グエン・ティ・ビック・ゴック副大臣は、「問題は、ベトナムが追加税を徴収しない場合、世界最低税率の対象となる企業は依然として他国で追加税を支払わなければならないことです。したがって、ベトナムは、世界最低税率と整合し、ベトナムに投資した企業への影響が最小限となるよう、インセンティブおよび投資誘致政策を調整し、ベトナムに投資した、投資している、または投資する投資家に対する投資誘致および保証政策の一貫性を確保する必要があります。同時に、ベトナムが直ちに行動を起こさない場合、または世界最低税率の実施が遅い場合、ベトナムは税務上の権利を得る機会を逃すことになります」と述べた。

新しい形のインセンティブと投資支援がまもなく利用可能になります。

グローバル最低税政策の影響を懸念する多くの専門家やベトナムの外国企業は、グローバル最低税をグローバルゲームとして定義する必要があるという見解を強調しています。ベトナムは迅速かつ効果的に対応し、新たな形のインセンティブと投資支援策を講じる必要があります。シンガポールを見ると、この国は2025年1月1日から適用される予定のグローバル最低税率に合わせて法人税制度を調整するために、国内追加税を実施すると予想されています。また、タイは2023年に国内税制優遇措置、国内最低税率、インフラ整備費や電力補助金などの投資支援規定に関する政策を含む、グローバル最低税率を実施するための一連の新たな政策を構築すると予想されています。

この新たな税制への適応策として、サムスングループベトナムの財務担当副総裁であるキム・ジンソン氏は、ベトナムが国内の多国籍企業への課税権を維持するために、国内最低税を追加導入することを提案した。「この税制に基づき、新たな投資誘致メカニズムを構築するべきだ」とキム・ジンソン氏は提言した。キヤノンベトナムのダオ・ティ・トゥ・フエン副総裁は、ベトナム政府は現在の投資優遇措置を維持すべきだが、グローバル最低税の影響を受ける企業へのコスト支援を強化し、競争力を維持できるようにすべきだと提言した。

特筆すべきは、ベトナム駐在欧州商工会議所（EuroCham）のグエン・ハイ・ミン副会頭が、欧州企業は国際最低税率をそれほど懸念していないものの、企業の50%以上がベトナムに対し行政手続きの簡素化を提案していることである。同時に、ベトナム政府が支援するのであれば、インフラやグリーンエネルギーに投資すべきだ。これは競争上の優位性となるだろう。この見解に同意し、多くの専門家も、ベトナムは投資誘致政策を税制優遇措置に重点を置くのではなく、ビジネス環境、労働力、インフラなど、企業投資の意思決定における基本的な要素から競争力の向上に重点を置くように変更する必要があると述べた。同時に、これらの政策を周知徹底し、役人や企業が法規制の調整を理解し適切に実施できるよう研修を行う計画も必要である。「グローバル最低税率は、投資・ビジネス環境の抜本的な改革に向けた新たな圧力と新たな要件を生み出すでしょう。したがって、ベトナムは、好ましいビジネス環境を整えることで投資誘致を強化し、行政手続きのコスト負担を軽減し、法令を遵守することで、魅力的な投資・ビジネス環境を整備する必要があります」と、国会経済委員会常任委員のファン・ドゥック・ヒュー氏は提言しました。

ベトナムは過去35年間、対外開放と外国投資誘致において一貫して、開放的で好ましい投資・ビジネス環境の構築を政策として掲げてきました。グエン・ティ・ビック・ゴック副大臣は、外国直接投資（FDI）企業はベトナムへの投資を通じて経済発展に貢献しており、ベトナムは効果的な投資環境の構築に責任を負っていると述べました。現在、関係省庁は、国家と投資家の利益を調和させ、投資家によるベトナムへの投資活動の維持・拡大を促し、新たな時代におけるベトナムの社会経済発展戦略に沿って、引き続き重要な投資プロジェクトを誘致していくための解決策を緊急に調査し、首相に報告しています。

税務総局のダン・ゴック・ミン副局長は、具体的な解決策として、短期的にはグローバル最低税率の影響を受ける企業に対し、15%の最低法人税率を課す予定であると述べた。次に、ベトナムにおける源泉徴収に関する規則や規定を制定する必要がある。中期的には、国内財源を保護するための税制優遇措置の改正、投資コストの支援、労働力育成、グリーン成長と環境保護の支援といった方向への税制優遇措置の導入が推奨される。

ヴ・ドゥン

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