HoREA только что направила ходатайство Премьер-министру и Министерству финансов с просьбой рассмотреть вопрос о внесении изменений и дополнений в ряд положений Указа № 132/2020/ND-CP от 5 ноября 2020 года «О правилах налогового администрирования для предприятий, осуществляющих операции со связанными лицами».
Постановлением Правительства № 132, принятым в начале ноября 2020 года, определены принципы, методы и порядок определения факторов трансфертного ценообразования; права и обязанности налогоплательщиков при определении трансфертного ценообразования, порядок декларирования; а также обязанности государственных органов по налоговому администрированию в отношении налогоплательщиков, в отношении которых имеются взаимозависимые лица.
Что касается правил о процентных расходах, возникающих в течение периода у налогоплательщиков, то согласно Указу № 132, который наследует Указ № 68, вносит изменения и дополнения в пункт 3 статьи 8 Указа 20/2017, в котором уровень контроля увеличивается с 20% до 30% процентов после вычета процентов по депозитам и кредитам; допускает перенос процентных расходов на следующие 5 лет и расширяет круг субъектов, освобожденных от правил контроля.
15 июля 2023 года Правительство приняло Постановление № 105 «О задачах и мерах по устранению трудностей, связанных с производством и предпринимательской деятельностью». В частности, Правительство поручило Министерству финансов возглавить и координировать с министерствами и ведомствами работу по изучению и подготовке предложений по поправкам в Постановление № 132 и представить Премьер-министру доклад о внесенных поправках в четвертом квартале 2023 года.
18 октября Главное налоговое управление (Министерство финансов) направило документ с просьбой представить мнения департаментов и управлений по этому вопросу.
В документе, направленном Премьер-министру и Министерству финансов, HoREA заявила, что пункт 3 статьи 16 Указа 132 частично устранил трудности и недостатки Указа № 20/2017/ND-CP в отношении определения «потолка» совокупных вычитаемых процентных расходов при определении налогооблагаемого дохода для корпоративного подоходного налога.
Однако Ассоциация предложила внести поправки в Постановление № 132, устранив 30-процентный предел, поскольку считает, что это необоснованно и не позволяет объективно, полно и оперативно отражать картину инвестиционной, производственной и хозяйственной деятельности предприятий.
В частности, HoREA указала на 4 причины, по которым контроль «потолка» совокупных процентных расходов становится нецелесообразным.
Во-первых, процентные расходы по инвестиционной, производственной и хозяйственной деятельности предприятий являются законными расходами, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 5 Закона об инвестициях 2020 года или пунктом 1 статьи 94 Закона о кредитных учреждениях 2010 года или пунктом а пункта 2 статьи 14 Постановления 43/2014/ND-CP.
Во-вторых, процентные расходы являются юридическими расходами, которые должны быть признаны государством и включены в общие операционные расходы на инвестиции, производство и коммерческую деятельность предприятия в финансовом году (периоде) предприятия.
В-третьих, существует также меньшинство отечественных предприятий, включая отечественные предприятия с аффилированной деятельностью, которые могут заниматься трансфертным ценообразованием, завышать цены для увеличения «виртуальных» издержек с целью уклонения от уплаты налогов, и, особенно, некоторые транснациональные корпорации с аффилированной деятельностью, могут заниматься трансфертным ценообразованием, требующим контроля. Несмотря на то, что в настоящее время ведется подготовка к введению глобального минимального налога, все еще существует множество сложных вопросов, требующих дальнейшего рассмотрения и решения.
В-четвертых, срок переноса процентных расходов, рассчитанных непрерывно, составляет не более 5 лет с года, следующего за годом, в котором возникли невычитаемые процентные расходы, которые могут создать невыгодные условия для предприятий в течение следующих 5 лет, если они выйдут на уровень безубыточности или понесут убытки.
Даже в случае получения прибыли, если предприятие, к сожалению, попадает в ситуацию, когда «общие вычитаемые процентные расходы, возникающие в следующем налоговом периоде» не оказываются «ниже установленного уровня», то все «невычитаемые процентные расходы, перенесенные на следующий налоговый период» считаются убыточными.
Таким образом, HoREA считает излишним и нецелесообразным контролировать верхний предел в 30%. Ассоциация предлагает внести изменения и дополнения в сторону применения глобального минимального налога только к иностранным предприятиям, осуществляющим операции со связанными лицами, и не применять его к отечественным предприятиям, осуществляющим операции со связанными лицами.
Источник
Комментарий (0)