Предложение об отмене 30%-ного потолка процентных ставок по кредитам, включаемых в себестоимость отечественных предприятий

Организация HoREA только что направила премьер-министру и Министерству финансов предложение с просьбой рассмотреть поправки и дополнения к некоторым положениям Постановления № 132/2020/ND-CP от 5 ноября 2020 года о «правилах налогового управления для предприятий, осуществляющих сделки со связанными сторонами».

Постановление правительства № 132, изданное в начале ноября 2020 года, устанавливает принципы, методы и процедуры определения факторов, формирующих цену сделок со связанными сторонами; права и обязанности налогоплательщиков при определении цены сделок со связанными сторонами, порядок декларирования; а также обязанности государственных органов по налоговому управлению в отношении налогоплательщиков, совершающих сделки со связанными сторонами.

Что касается правил, касающихся процентных расходов, понесенных налогоплательщиками в течение отчетного периода, то Постановление № 132 наследует Постановление № 68, внося поправки и дополнения в пункт 3 статьи 8 Постановления 20/2017, которое повышает лимит с 20% до 30% от процентных расходов после вычета процентов по депозитам и кредитам; разрешает перенос процентных расходов на следующие 5 лет; и расширяет сферу действия исключений из лимита.

15 июля 2023 года Правительство издало Постановление № 105 о задачах и решениях по преодолению трудностей в производстве и бизнесе. В этом постановлении Правительство поручило Министерству финансов возглавить и координировать работу с другими министерствами и ведомствами по исследованию и внесению поправок в Указ № 132, а также представить отчет о внесенных поправках премьер-министру в четвертом квартале 2023 года.

К 18 октября Главное налоговое управление (Министерство финансов) опубликовало документ, в котором запрашивалось мнение ведомств и управлений по этому вопросу.

Предложение об отмене 30-процентного ограничения на процентные расходы, которые могут быть включены в качестве издержек для отечественных предприятий. (Фото: Хоанг Ха)

В документе, направленном премьер-министру и Министерству финансов, HoREA заявила, что пункт 3 статьи 16 Указа 132 частично устранил трудности и недостатки Указа № 20/2017/ND-CP, касающиеся определения «потолка» для общей суммы вычитаемых процентных расходов при определении налогооблагаемого корпоративного дохода.

Однако Ассоциация предложила внести поправки в Указ 132, чтобы отменить 30-процентный потолок, утверждая, что это необоснованно и несправедливо, а также что это неточно, не в полной мере и не своевременно отражает инвестиционную, производственную и коммерческую деятельность предприятий.

В частности, HoREA указала на четыре причины, по которым ограничение общей суммы процентных расходов неэффективно.

Во-первых, процентные расходы, понесенные в связи с инвестиционной, производственной и хозяйственной деятельностью предприятий, являются законными расходами в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона об инвестициях 2020 года, или пунктом 1 статьи 94 Закона о кредитных учреждениях 2010 года, или пунктом а пункта 2 статьи 14 Указа 43/2014/ND-CP.

Во-вторых, процентные расходы, являясь законными расходами, должны быть признаны государством и включены в общие операционные, инвестиционные, производственные и хозяйственные расходы предприятия в финансовом году (периоде) предприятия.

В-третьих, существует также меньшинство отечественных предприятий, в том числе имеющих аффилированные компании, которые могут заниматься трансфертным ценообразованием, завышая затраты для создания «фиктивных» расходов с целью уклонения от уплаты налогов, и особенно некоторые многонациональные корпорации с аффилированными компаниями могут заниматься деятельностью по трансфертному ценообразованию, требующей внимания и контроля. Хотя ведется подготовка к внедрению глобальной минимальной ставки налога, остается много сложных вопросов, которые необходимо дополнительно рассмотреть и решить.

В-четвертых, если период непрерывного переноса процентных расходов не превышает 5 лет, начиная с года, следующего за годом, в котором были понесены невычитаемые процентные расходы, это может поставить в невыгодное положение предприятия, которые в течение следующих 5 лет будут работать безубыточно или понесут убытки.

Даже если бизнес прибылен, если, к сожалению, он попадает в ситуацию, когда «общая сумма вычитаемых процентных расходов, понесенных в следующем налоговом периоде», не «ниже установленного уровня», то все «невычитаемые процентные расходы, перенесенные на следующий налоговый период», теряются.

Таким образом, HoREA считает, что введение 30-процентного потолка является излишним и нежелательным. Ассоциация предлагает внести поправки и дополнения, чтобы применять его только к иностранным предприятиям, осуществляющим сделки со связанными сторонами и еще не подлежащим глобальному минимальному налогообложению, но не к отечественным предприятиям, осуществляющим сделки со связанными сторонами.

Ассоциация риелторов Хошимина предлагает премьер-министру меры по устранению недостатков в оценке земли. Ассоциация предлагает применять метод коэффициента корректировки цен на землю ко всем проектам, независимо от размера земельного участка или площади, стоимость которых ниже или выше 200 миллиардов донгов, рассчитываемый на основе цен на землю, указанных в таблице цен на землю.

Источник