輸出サービスに10%の税金を課す：行うべきか、すべきでないか?

[広告1]

輸出されるサービスのほとんどは 10% の税金の対象になりますか?

ベトナム商工会議所（VCCI）は、財務省から提出された付加価値税法案（改正案）に関する意見要請書に対し回答しました。輸出サービスに対する付加価値税の問題に関して、VCCIの文書には、改正案第9条1項に基づき、従来の0%の税率が撤廃され、ほとんどの輸出サービスが課税対象になると記載されています。

Đánh thuế 10% với dịch vụ xuất khẩu nên hay không nên?

付加価値税法案（改正）第9条1項は、ほとんどの輸出サービスに課税するよう改正され、従来の0％の税率は認められなくなった（イメージ図）。

輸出税率が引き続き0%となるのは、国際輸送、ベトナム国外での輸送車両のリース、および一部の関連サービスのみです。その他のサービス分野には、対応する税率、つまり実質的に10%が適用されます。この改正の理由は、これまで税務当局が輸出サービスによる収益と国内で消費されるサービスによる収益を区別することが困難であったためです。

ベトナム商工会議所（VCCI）によると、10%の輸出税はベトナムのサービス提供者が他国の競合他社と競争することを困難にするだろう。VCCIの予備調査によると、他国では輸出サービスに0%の税率を適用し、企業が仕入税の還付を請求できるようになっている。また、VCCIは輸出サービスに課税した事例を確認していない。

VCCIによれば、国際サービス貿易の成長傾向は世界的にここ20年近く堅調であり、インターネットやリモートワーク方式の発展とともに今後も続く可能性が高いという。

世界銀行のデータによると、世界のサービス輸出額は1980年代初頭の4,000億ドル超から2022年には7兆2,100億ドル超に増加しました。特に、2003年から現在に至るまで、世界のサービス輸出の平均成長率は6.5%を超えています。輸出されるサービスの種類の中で、国際輸送サービス（ドラフトでは関税率0%）が大きな割合を占めていますが、この割合は1982年の30%から2020年には17%に減少し、通信・情報技術（ICT）サービスに取って代わられています。世界のICTサービス輸出の伸びは2004年から現在まで平均12.3%で、新型コロナウイルス感染症（COVID-19）以降、その伸び率は加速しています。

現在、サービス輸出は大きな成長ポテンシャルを秘めた分野です。ベトナムのサービス輸出額は2023年に約200億米ドルに達し、年間平均成長率は約11%とGDP成長率を上回っています。ベトナムは年間100億米ドルを超えるサービス貿易赤字を抱えています。輸出向けサービスの提供は、製造業のような大規模な資本投資を必要としないため、ベトナムのような資本制約のある経済に適しています。さらに、オンラインでのサービス輸出は、国のイメージ向上とソフトパワーの強化にも役立ちます。

輸出は常にこの国にとって重要な成長原動力であり、年間平均成長率は約15%に達している。写真：Luc Tung

次のような症状が現れました。 「税金逃れ」のために海外で起業する

VCCIの分析によると、ベトナムは輸出志向型経済です。これまで、財輸出は一貫して同国にとって重要な成長原動力となっており、年間平均成長率は約15%に達しています。この成果は、輸出品に0%の税率を適用し、企業が仕入税の還付を受けられる付加価値税政策の貢献によるところが大きいです。

VCCIの文書には、「施行過程で一部の企業が不正行為を行い、税金還付を不正に取得しようとした事例はあるものの、輸出税0%政策がもたらす莫大な利益を帳消しにすることはできません。当初、税務当局は税金還付詐欺対策で多くの困難に直面しましたが、施行後数年にわたる多大な努力により、こうした状況は大幅に減少しました」と記されている。

現行の付加価値税法では、サービス輸出に対する税率は0%とされている。しかし、ベトナム商工会議所（VCCI）は、税務当局が国内消費向けサービスと輸出向けサービスを区別できないため、多くの企業が依然として10%の税率を課せられていると主張している。こうした運用上の困難さを踏まえ、改正付加価値税法草案では、輸出サービスに対する0%の税率を撤廃し、10%の税率を適用することが提案されている。

ベトナム商工会議所（VCCI）は、輸出サービスに対する付加価値税0%政策の実施における他のいくつかの国の経験を参考に、これらの国では企業による自己申告と自己責任の原則がしばしば適用され、税務当局が検査、監査、違反の摘発と処理を行っていると指摘しています。正確な税務申告を確保するため、これらの国では企業に対し、国内外のユーザーからの収益を個別に計上することを義務付けており、GoogleやAppleなどの仲介プラットフォームのデータ、ユーザーのIPアドレス、銀行決済データなど、様々な検証方法を用いています。これらの情報は、リスクに応じて収集、分類、管理されています。

多くの企業は、国内ユーザーと海外ユーザーからの収益を別々に計上するために、製品を2つの異なる市場に供給するために2つのバージョンに分割せざるを得なかったと報告しています。しかし、この解決策は多くの問題を引き起こし、企業の運営コストと製品供給コストを増加させました。

現在、ベトナムの情報技術企業が海外に事業を拡大するケースが増えています。投資資本の誘致や良好なビジネス環境といったメリットに加え、税務問題もこの傾向を助長する要因となっています。

VCCIの文書は、「ベトナムで事業を設立し、海外の消費者に製品を供給する場合、製品は両国で二重に付加価値税（VAT）の課税対象となる。しかし、海外で事業を設立し、ベトナムの消費者に製品を供給する場合、ベトナムでは一度だけVATの課税対象となる」と分析している。

上記のすべての理由により、VCCI は、起草機関が輸出サービスには 0% の税率を適用するという規制を維持し、輸出サービスと国内消費サービスの分類方法に関するガイダンスを財務省に提供するよう提案します。

[広告2]
ソース