Proposition d'exonération et de réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour certains sujets

Le ministère des Finances rédige un décret guidant la mise en œuvre de plusieurs articles de la résolution n° 198/2025/QH15 du 17 mai 2025 de l'Assemblée nationale relative à certains mécanismes et politiques spéciaux pour le développement de l'économie privée.

Bộ Tài chính đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân một số đối tượng. — Le ministère des Finances a proposé d'exempter ou de réduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour certains groupes.

Le ministère des Finances a indiqué que, conformément à la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à ses textes d'application, les revenus provenant de transferts de capitaux comprennent les revenus issus de la cession d'apports en capital, les revenus issus de la cession de titres et les revenus issus de transferts de capitaux sous d'autres formes. Il convient de distinguer les revenus issus de la cession d'apports en capital à des entreprises et les revenus issus de la cession de titres. Plus précisément : la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (article 3, paragraphe 4) stipule : « Les revenus provenant de transferts de capitaux comprennent : a) les revenus issus de la cession de capital dans des organisations économiques ; b) les revenus issus de la cession de titres ; et c) les revenus issus de transferts de capitaux sous d'autres formes. »

Conformément à la réglementation fiscale, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est un impôt mensuel. Par conséquent, la période d'exonération ou de réduction d'impôt doit être calculée en continu à compter du mois au cours duquel le revenu exonéré ou réduit est perçu. Si le revenu est perçu au cours d'un même mois, la période d'exonération ou de réduction d'impôt est calculée pour le mois entier. En pratique, une personne peut avoir plusieurs sources de revenus ou percevoir des salaires et traitements de différentes sources au cours de l'année fiscale.

Les clauses 2 et 3 de l'article 10 de la résolution n° 198/2025/QH15 stipulent la politique d'impôt préférentiel sur le revenu des personnes physiques lors du transfert d'apports en capital, et pour les experts et scientifiques travaillant dans des entreprises innovantes en démarrage, des centres de recherche, des centres d'innovation et des organisations intermédiaires soutenant les entreprises innovantes en démarrage.

Plus précisément : exonération d’impôt sur le revenu des personnes physiques et des sociétés sur les revenus provenant de la cession d’actions, d’apports en capital, de droits d’apport en capital, de droits d’achat d’actions et de droits d’achat de droits d’apport en capital dans des entreprises innovantes en phase de démarrage. Exonération d’impôt sur le revenu des personnes physiques pendant deux ans et réduction de 50 % de l’impôt dû pendant les quatre années suivantes sur les salaires et traitements perçus par les experts et les scientifiques travaillant pour des entreprises innovantes en phase de démarrage, des centres de recherche et développement, des centres d’innovation et des organismes intermédiaires soutenant ces entreprises.

Conformément aux dispositions de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à ses textes d'application, et afin d'assurer la cohérence avec les exonérations d'impôt sur les sociétés, notamment en ce qui concerne la politique de transfert de revenus à d'autres personnes physiques ou morales à des fins d'exonération fiscale, et afin de garantir la clarté et la transparence de cette politique, le ministère des Finances propose les orientations suivantes dans le projet de décret :

Les personnes qui perçoivent des revenus provenant du transfert d'actions, d'apports en capital, de droits d'apport en capital, de droits d'achat d'actions ou de droits d'achat d'apports en capital dans des entreprises innovantes en phase de démarrage sont exonérées d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces revenus.

Les revenus provenant du transfert d'actions, d'apports en capital, de droits d'apport en capital, de droits d'achat d'actions et de droits d'achat d'apports en capital, tels que stipulés dans la présente clause, désignent les revenus obtenus du transfert de tout ou partie des actions, des apports en capital, des droits d'apport en capital, des droits d'achat d'actions ou des droits d'achat d'apports en capital dans des entreprises innovantes en phase de démarrage (y compris la vente de l'entreprise), à l'exclusion des revenus provenant du transfert d'actions de sociétés cotées en bourse, conformément à la loi sur les valeurs mobilières.

En cas de vente de l'intégralité d'une entreprise appartenant à un particulier par le biais d'un transfert de capital impliquant un bien immobilier, ce particulier doit déclarer et payer l'impôt sur le revenu personnel en fonction de l'activité de transfert immobilier.

Les personnes reconnues comme experts ou scientifiques par les autorités compétentes conformément à la loi sur la science, la technologie et l'innovation et à ses documents d'orientation, et qui perçoivent des revenus de salaires et traitements provenant de jeunes entreprises innovantes, de centres de recherche et de développement, de centres d'innovation, d'organismes intermédiaires soutenant les jeunes entreprises innovantes et d'organismes intermédiaires soutenant l'innovation, sont exonérées d'impôt pendant une période de 2 ans (24 mois consécutifs) et bénéficient d'une réduction de 50 % de l'impôt à payer pendant les 4 années suivantes (48 mois consécutifs) sur ces revenus.

La période d'exonération ou de réduction d'impôt est calculée en continu à compter du mois de perception du revenu exonéré ou réduit. Si le revenu est perçu au cours d'un même mois, la période d'exonération ou de réduction d'impôt est calculée pour le mois entier.

Dans les cas où une personne perçoit à la fois des revenus provenant de salaires et traitements exonérés ou réduits en vertu du présent règlement, et des revenus provenant d'autres sources de salaires et traitements, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques exonéré ou réduit en vertu du présent règlement est déterminé comme suit :