À partir du 1er janvier 2024, le Vietnam appliquera un impôt minimum mondial et l'Assemblée nationale chargera le gouvernement l'année prochaine d'étudier la création d'un fonds de soutien à l'investissement dans le secteur de la haute technologie.
Le matin du 29 novembre, avec plus de 93,5% des délégués en faveur, l'Assemblée nationale a voté l'adoption de la résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale (impôt minimum mondial).
L'Assemblée nationale a approuvé, le 29 novembre au matin, l'application d'un impôt minimum mondial à partir de 2024. Photo : Ngoc Thanh
L'impôt minimum mondial est un accord conclu par les pays du G7 en juin 2021 pour lutter contre les sociétés multinationales qui transfèrent leurs bénéfices vers des pays à faible fiscalité afin d'éviter les impôts.
Selon cette résolution, le Vietnam appliquera un impôt minimum mondial à compter du 1er janvier 2024. Le taux d'imposition sera de 15 % pour les entreprises multinationales dont le chiffre d'affaires consolidé total est égal ou supérieur à 750 millions d'euros (environ 800 millions de dollars américains) au cours de deux des quatre dernières années. Les investisseurs imposables seront tenus de payer l'impôt minimum mondial au Vietnam.
Selon une étude réalisée par l'autorité fiscale, le budget devrait collecter plus de 14 600 milliards de VND lorsque 122 sociétés à capitaux étrangers au Vietnam paieront cet impôt.
Toutefois, l'application de l'impôt minimum mondial affectera directement les intérêts des entreprises à capitaux étrangers pendant la période d'exonération et de réduction d'impôt, avec un taux d'imposition réel inférieur à 15 %. Autrement dit, les incitations fiscales vietnamiennes pour les entreprises étrangères ne seront plus efficaces, ce qui pourrait affecter le climat d'investissement. Lors de discussions précédentes, certains députés de l'Assemblée nationale ont suggéré que le gouvernement mette en place des solutions d'incitation à l'investissement appropriées, en clarifiant le régime d'incitation fiscale pour les nouveaux investisseurs arrivant au Vietnam.
La Commission permanente de l'Assemblée nationale a déclaré que ces avis étaient fondés. À l'heure actuelle, le gouvernement n'a pas encore procédé à une évaluation complète du système d'incitation et de promotion des investissements, y compris les incitations par l'impôt sur les sociétés et les mesures non fiscales, afin de proposer des solutions de remplacement après l'application de l'impôt minimum mondial.
Entre-temps, la loi sur l'impôt sur les sociétés n'ayant pas été modifiée, les multinationales investissant au Vietnam seront soumises à cette loi et à cette résolution. Autrement dit, les investisseurs étrangers s'installant au Vietnam continueront de bénéficier d'avantages fiscaux, mais devront ensuite rembourser ces avantages et pourront bénéficier d'aides supplémentaires non fiscales.
Par conséquent, outre la résolution sur la fiscalité, l'Assemblée nationale a chargé le gouvernement, en 2024, d'élaborer un décret portant création, gestion et utilisation du Fonds de soutien à l'investissement, alimenté par les recettes de l'impôt minimum mondial et d'autres sources légales. Cette politique vise à stabiliser le climat d'investissement, à attirer les investisseurs stratégiques et les multinationales, et à soutenir les entreprises nationales dans plusieurs secteurs nécessitant un soutien.
À long terme, le gouvernement doit évaluer de manière exhaustive les politiques actuelles d’incitation fiscale et modifier rapidement la loi sur l’impôt sur les sociétés, ainsi que les plans visant à ajuster le système de taux d’imposition et les incitations fiscales.
Face à la possibilité que les entreprises qui doivent payer l'impôt minimum mondial au Vietnam intentent une action en justice si elles veulent rembourser cet impôt à la mère patrie, l'Assemblée nationale a demandé au gouvernement de disposer de manière proactive de solutions et de plans de gestion appropriés si des litiges ou des poursuites surviennent pour garantir l'environnement d'investissement.
Conformément à la résolution, les paiements imposables inférieurs au seuil minimum en vigueur à compter du 1er janvier 2025 seront inclus dans la loi modifiée relative à l'impôt sur les sociétés. L'Assemblée nationale a chargé le gouvernement d'élaborer rapidement un projet de loi modifiée relative à l'impôt sur les sociétés, en l'ajoutant au programme de lois et d'ordonnances de 2024 afin qu'il puisse être appliqué à compter de l'exercice 2025. Cela vise à garantir le droit d'imposer les paiements imposables inférieurs au seuil minimum du Vietnam conformément à la réglementation mondiale sur l'impôt minimum.
Le Royaume-Uni, le Japon, la Corée du Sud et l’UE prévoient d’imposer une taxe en 2024.
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