一部対象者に対する個人所得税の免除・減税の提案

財務省は、民間経済発展のための一連の特別なメカニズムと政策に関する国会の2025年5月17日付決議第198/2025/QH15号のいくつかの条項の実施を導く政令を起草している。

Bộ Tài chính đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân một số đối tượng. — 財務省は、いくつかの対象について個人所得税の免除および減税を提案している。

財務省は、個人所得税法（PIT）及びガイドライン文書の規定に基づき、資本譲渡所得には、資本出資譲渡所得、証券譲渡所得、その他の形態の資本譲渡所得が含まれ、企業における資本出資譲渡所得と証券譲渡所得は区別されると述べた。具体的には、個人所得税法（第3条第4項）は、「資本譲渡所得には、a) 経済組織における資本譲渡所得、b) 証券譲渡所得、及びc) その他の形態の資本譲渡所得が含まれる」と規定している。

税務行政法の規定によれば、個人所得税は月ごとに申告する税金です。したがって、この時点での免税・減税期間は、免税または減税の対象となる所得が発生した月から継続して計算する必要があります。所得が一ヶ月以内に発生した場合、免税・減税期間は当該一ヶ月分として計算されます。実際には、個人が複数の収入源を持っている場合や、課税期間中に複数の場所から給与所得を得ている場合もあります。

決議第198/2025/QH15号第10条第2項および第3項は、革新的なスタートアップ企業、研究センター、イノベーションセンター、革新的なスタートアップ企業を支援する仲介組織で働く専門家や科学者に対して、資本拠出金を譲渡する際の個人所得税の優遇政策を規定しています。

具体的には、革新的スタートアップ企業における株式、出資、出資権、株式購入権、出資購入権の譲渡による所得に対する個人所得税および法人所得税の免除。革新的スタートアップ企業、研究開発センター、イノベーションセンター、革新的スタートアップ企業を支援する仲介組織から専門家および科学者に支払われる給与所得に対する個人所得税の免除（2年間）、およびその後4年間の納税額の50%減額。

個人所得税法およびガイドライン文書の規定に基づき、免税目的で他の個人および組織に譲渡するポリシーに記載されている免税対象となる法人所得の額との一貫性を確保しつつ、ポリシーが明確かつ透明であることを確保しながら、財務省は政令案において以下のガイダンスを提案しています。

革新的新興企業の株式、資本出資、資本出資権、株式購入権、資本出資購入権の譲渡により所得を得た個人は、当該所得に対する個人所得税が免除されます。

本項に規定する株式、出資、出資権利、株式購入権及び出資購入権の譲渡所得とは、証券法に規定する公開会社の株式の譲渡所得を除き、革新的新興企業（企業を売却する場合を含む）の株式、出資、出資権利、株式購入権及び出資購入権の一部又は全部の譲渡により得られる所得をいう。

個人が所有する事業全体を不動産を伴う資本譲渡により売却する場合、個人は不動産譲渡行為に基づいて個人所得税を申告・納付しなければなりません。

科学技術イノベーション法およびその指導文書の規定に従って所轄官庁に認定された専門家および科学者であり、科学技術イノベーション法およびその指導文書の規定に従って所轄官庁に認定された革新的新興企業、研究開発センター、イノベーションセンター、革新的新興企業を支援する仲介組織、革新的新興企業を支援する仲介組織、革新的新興企業を支援する仲介組織、革新的新興企業およびイノベーション組織から給与および賃金の収入を得ている個人は、この収入について、2年間（連続24か月）免税となり、その後4年間（連続48か月）納税額の50％が減額されます。

減免期間は、免税又は減免の対象となる所得が発生した月から継続して計算されます。当該所得が同一月に発生した場合は、当該月全体について減免期間が計算されます。

個人がこの規定に基づいて免税または減税される給与所得とその他の給与所得の両方を有する場合、この規定に基づいて免税または減税される個人所得税の額は、次のように決定されます。