国会は付加価値税法（改正）を可決した

国会は、代表者の過半数の賛成を得て、付加価値税法（改正版）を正式に可決しました。この法律は2025年7月1日から施行されます。

11月16日午後、国会は改正付加価値税（VAT）法の可決に向け、電子投票を実施した。投票に参加した国会議員451名（国会議員総数の94.15%）のうち、407名（国会議員総数の84.97%）が賛成し、36名（同7.52%）、8名（同1.67%）が投票しなかった。

出力VATを支払わずに仕入VATを控除することを許可する規制を撤廃する

承認投票に先立ち、国会常任委員会（NASC）委員であり、国会財政予算委員会のレー・クアン・マイン委員長は、法案の説明、受理、修正に関する報告書を提出した。その中で、非課税対象に関する規定（第5条）については、法案第5条第1項に賛同する意見があり、売上VATの不納付を認めながら仕入VATの控除を認めることはVATの原則に反すると述べた。また、 政府が第7回国会に提出した法案をそのまま維持すべきとの意見もあった。

国会常務委員会は、企業が電子インボイスの利用に切り替え、インボイス詐欺の状況を克服したため、実際にはこの政策はもはや適切かつ必要ではないと考えている。特に、法案草案は税金還付の条件に関する規定を追加し、「売主が税金還付請求事業者に発行するインボイス規定に従って付加価値税を申告・納付した場合」にのみ、購入者は税金還付を受ける権利があると定めた。これにより、税務当局は売主が国家予算に申告・納付した場合にのみ税金還付書類を処理する法的根拠が確立された。したがって、取引がなく、仕入税額が予算に納付されていないにもかかわらず、偽造インボイスによる税金還付が行われるような事態は発生しない。

同時に、国会事務総長は2024年11月26日、上記問題への対応策として国会議員に対し2つの選択肢について意見を求めた。意見を総合した結果、加工前または加工前の農産物の商業段階における販売段階において、仕入VATは控除できるものの、販売段階における未加工または加工前の農産物については、販売VATは免除する規定を撤廃するという国会常任委員会の提案に国会議員総数の70.50%が賛成した。これは、仕入VATは販売段階において課税対象となる場合にのみ控除できるというVATの原則を担保するためである。この内容は、法案第5条に既に示されている。

非課税収入の基準については、2億ドン超への引き上げを検討する意見がある一方、今後数年間は3億ドン超、あるいは4億ドン超とする意見もある。 財務省の試算によると、非課税収入が年間2億ドンの場合、国家予算収入は約2兆6,300億ドン減少する（現行のVAT法では非課税収入は年間1億ドンと規定されている）。また、非課税収入が年間3億ドンの場合、国家予算収入は約6兆3,830億ドン減少する。

したがって、2013年から現在までの平均GDPおよびCPI成長率と比較的一致するように、非課税収入基準額の合理的な増加を確保するために、法案草案では収入基準額を年間2億ドンと規定しています。

肥料製品に対する5％の税率に賛成する意見は72.67％でした。

税率（第9条）については、肥料に5%の税率を適用するという提案に多くの賛同意見があります。現行規定を維持することを提案する意見もあれば、0%、1%、2%の税率を適用することを提案する意見もあります。

国会常任委員会によると、肥料に0％の税率を適用すれば、国内の肥料生産者と輸入業者は支払った仕入税額が還付され、仕入税額が免除されるため、双方にメリットがあるという。しかし、この場合、国家予算は毎年、企業への還付税額を計上する必要がある。国家予算への不便に加え、肥料に0％の税率を適用することは、0％の税率は輸出商品・サービスにのみ適用され、国内消費には適用されないという付加価値税の原則と慣行に反する。このような適用は、税制の中立性を損ない、悪しき前例を作り、他の製造業に不公平をもたらすことになる。

さらに、起草機関の説明によると、1%または2%の追加税率を規定するには、増値税法の再構築、例えば税率に関する別個の条項の策定や、当該ケースに対する増値税還付規定の追加が必要となる。肥料に対する1%または2%の税率規定は、現行規定と比較して税率の数を増やすのではなく減らすという増値税改革の目的とも整合しない。

国会議員の意見に基づき、政府は補足説明と具体的な裏付けデータを提供するため、公式文書第692/CP-PL号を発行しました。国会の見解をこの問題への対応に正しく反映させるため、国会事務総長は2024年11月26日、国会議員に対し、5%の税率を適用するか、現行規定を維持するかという2つの選択肢について意見を求める要請を行いました。

意見の集約の結果、国会議員総数の72.67%が、肥料、機械、農業生産に供する特殊設備、漁船に対する5%の税率を定めるという国会常任委員会と政府の提案に同意したことが明らかになった。この内容は、法案第9条第2項に示されている。

小額輸入品に対する免税なし

電子商取引プラットフォーム経由の小額輸入品に対する免税措置をとらず、決定第78/2010/QD-TTg号（免税対象となる速達便で送られる輸入品の価値に関する規制）の廃止に関する会期一般決議にその内容を明記すべきとの意見がある。

国会常任委員会は、最近、ベトナム向けに非常に小規模で、非常に低価格で、非常に競争力のある価格で商品を販売する電子商取引プラットフォームが数多く出現していると述べた。国会常任委員会は、税徴収管理の効率性を高めるため、付加価値税法案および税務管理法案の両方において、電子商取引事業者に対する税徴収に関する規定を補足するという政府のタイムリーな提案を高く評価した。

しかし、決定第78/2010/QD-TTg号がまだ失効していない限り、付加価値税法および税務管理法の改正内容は、電子商取引における税収確保のために発効することができません。そこで、国会常任委員会は国会議員の意見を踏まえ、この内容を会期共同決議に盛り込み、政府に対し、電子商取引チャネルを通じて取引される輸出入品の税関管理に関する政令を速やかに公布し、少額物品に対する輸入税の免税を認めないよう求めることを要請しました。

近い将来、決定78/2010/QD-TTgの効力を直ちに終了し、税務当局がベトナムに商品を販売する外国の電子商取引プラットフォームに対する税金徴収を管理するための法的根拠と制裁を設ける基盤を構築します。

出典: https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html